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　　(二)

　　甲度假酒店設有客房部、餐飲部、娛樂部等經營部門，各經營部門業(yè)務取得的收入分別核算。2013年1月有關經營業(yè)務如下：

　　(1)提供住宿服務取得營業(yè)收入130萬元，支出住宿成本90萬元。

　　(2)提供餐飲服務取得營業(yè)收入140萬元，支出餐飲成本120萬元。

　　(3)經營游藝場取得游藝收入25萬元、射擊收入10萬元、跑馬比賽收入2萬元、游戲機收入8萬元。支付游藝場租金6.5萬元。

　　(4)舉辦時裝表演活動取得營業(yè)收入17萬元，支付演員勞務費支出3萬元。

　　已知：服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%。

　　1.甲度假酒店當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應按服務業(yè)項目計算繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A.提供住宿服務

　　B.經營游藝場

　　C.提供餐飲服務

　　D.舉辦時裝表演

　　【答案】AC

　　【知識點】營業(yè)稅稅目中服務業(yè)項目(P209)

　　【解析】服務業(yè)是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。選項B：按娛樂業(yè)計算繳納營業(yè)稅;選項D：按文化體育業(yè)計算繳納營業(yè)稅。

　　2.甲度假酒店當月住宿、餐飲服務應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算公式中，正確的是( )。

　　A.(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6萬元

　　B.(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2萬元

　　C.(130+140)×5%=13.5萬元

　　D.(130+140-90-120)×20%=12萬元

　　【答案】C

　　【知識點】服務業(yè)營業(yè)額的確定(P213)

　　【解析】提供住宿、餐飲服務業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供應稅服務收取的全部價款和價外費用，是需要全額計算繳納營業(yè)稅的，沒有扣除項目，所以這里支付的住宿成本和餐飲成本不得在營業(yè)額中扣除。甲度假酒店當月住宿、餐飲服務應繳納營業(yè)稅=(130+140)×5%=13.5(萬元)。

　　A.(25+10)×5%=1.75萬元

　　B.(25+10+2)×3%=1.11萬元

　　C.(25+10+2+8)×20%=9萬元

　　D.(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7萬元

　　【答案】C

　　【知識點】娛樂業(yè)營業(yè)額的確定(P218)

　　【解析】納稅人提供娛樂業(yè)勞務，應該按照收取的全部營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，不得扣除任何項目(如支付的租金)。甲度假酒店當月游藝場應繳納營業(yè)稅稅額=(25+10+2+8)×20%=9(萬元)。

　　4.舉辦時裝表演活動應繳納的營業(yè)稅為( )。

　　【知識點】文化體育業(yè)營業(yè)額的確定P218

　　【解析】單位和個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。但是支付給演員的勞務費支出是不得扣除的。

　　所以舉辦時裝表演活動應繳納的營業(yè)稅=17×3%=0.51(萬元)。

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