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初級會計(jì)職稱題庫《會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(2.13)

來源:考試吧 2017-02-13 9:31:51 要考試,上考試吧! 會計(jì)職稱萬題庫
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  (一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%原材料按實(shí)際成本核算,2012年12月初,A材料賬面余額90000元,該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

  (1)5月,購入A材料1000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元,增值稅稅額51000元,購入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元,發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元(已取得運(yùn)輸發(fā)票),運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克,材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)均已通過銀行付清,運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%。

  (2)15日,委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),發(fā)出B材料成本70000元,支付加工費(fèi)20000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元,材料加工完畢驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)均已支付,材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

  (3)20日,領(lǐng)用A材料60000元,用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修,購入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。

  (4)31日,生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批,該批材料成本15000元。

  1.材料資料(1),下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是( )。

  A.運(yùn)輸過程中的合理損耗

  B.采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

  C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

  D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

  【答案】ABC

  【解析】購入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費(fèi)用、 購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣不計(jì)入材料成本。

  2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計(jì)處理,結(jié)果正確的是( )。

  A.記入原材料科目的金額為305000元

  B.記入原材料科目的金額為304720元

  C.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))科目的金額為51000元

  D.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))科目的金額為51280元

  【答案】BD

  【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300 000+1 000+4 000×(1-7%)=304720(元)

  應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51 000+4 000×7%=51280(元)

  3.根據(jù)資料(2),關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計(jì)處理,正確的是( )。

  A.收回委托加工物資成本為90000元

  B.收回委托加工物資的成本為100000元

  C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

  D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

  【答案】AD

  【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準(zhǔn)予留抵扣,記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,不計(jì)在成本中。選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元),選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

  4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會計(jì)處理正確的是( )。

  A.借:銷售費(fèi)用 60000

  貸:原材料 60000

  B.借:在建工程 70200

  貸:原材料 60000

  應(yīng)交稅-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出) 10200

  C.借:銷售費(fèi)用 70200

  貸:原材料 60000

  應(yīng)交稅-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出) 10200

  D.借:在建工程 60000

  貸:原材料 60000

  【答案】C

  【解析】 辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目,根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,需要轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用,選項(xiàng)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。

  5.根據(jù)期初材料(1)-(4),甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本( )元。

  A.304800

  B.31500

  C.319720

  D.320000

  【答案】C

  【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720(元)

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