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　　1.2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價(jià)0.1萬(wàn)元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬(wàn)元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是( )。

　　A.2015年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

　　B.2015年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

　　C.2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬(wàn)元

　　D.2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　【知識(shí)點(diǎn)】銷售貨物收入(P390)

　　2.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬(wàn)元，占乙公司股權(quán)比例10%。乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1800萬(wàn)元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)公允價(jià)格為500萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。(2)甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他收入(P392)

　　3.2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設(shè)備改造的技術(shù)服務(wù)合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負(fù)責(zé)對(duì)乙企業(yè)的自動(dòng)生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了相關(guān)準(zhǔn)備工作。5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的技術(shù)人員辭職，不能履行合同，根據(jù)合同法律制度規(guī)定，下列關(guān)于乙企業(yè)權(quán)利的表述中，正確的是( )。

　　A.乙企業(yè)有權(quán)解除合同，并要求甲科研所賠償損失

　　B.乙企業(yè)有權(quán)主張合同無(wú)效，并要求甲科研所承擔(dān)違約過(guò)失責(zé)任

　　C.乙企業(yè)有權(quán)撤銷合同，并要求甲科研所承擔(dān)違約過(guò)失責(zé)任

　　D.乙企業(yè)至7月1日方有權(quán)要求甲科研所承擔(dān)違約責(zé)任

　　【答案】A

　　【解析】在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)，另一方有權(quán)解除合同并請(qǐng)求賠償損失。在本題中，甲科研所與乙企業(yè)的技術(shù)服務(wù)合同，在2014年3月簽訂時(shí)生效，甲企業(yè)在5月份明確表示不能履行合同，乙有權(quán)解除合同并要求甲科研所賠償損失。

　　【知識(shí)點(diǎn)】合同權(quán)利義務(wù)終止的具體情形(P288)

　　4.某超市2013年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出29萬(wàn)元;2014年實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為( )萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2013年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為29萬(wàn)元，所以2013年稅前只能扣除25萬(wàn)元，其余4萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2014年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額為28萬(wàn)元，所以28萬(wàn)元準(zhǔn)予在2014年稅前全額扣除，而且2013年尚未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的4萬(wàn)元也可以在限額30萬(wàn)元內(nèi)扣除，但是只能扣除2萬(wàn)元，所以2014年稅前準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬(wàn)元，其余2萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　【知識(shí)點(diǎn)】職工福利費(fèi)等的稅前扣除(P396)

　　5.某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬(wàn)元，出租設(shè)備租金收入200萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】(1)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入等;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。本題中，銷售(營(yíng)業(yè))收入=3000+200=3200(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=18×60%=10.8(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=3200×5‰=16(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.8萬(wàn)元。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目(P396)

　　6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.通過(guò)投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理(P402)

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