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　　1 [單選題] 2017年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：短期借款　200000

　　應(yīng)付利息　2000

　　貸：銀行存款　202000

　　B.借：短期借款　200000

　　應(yīng)付利息　1000

　　財務(wù)費(fèi)用　1000

　　貸：銀行存款　202000

　　C.借：短期借款　200000

　　財務(wù)費(fèi)用　2000

　　貸：銀行存款　202000

　　D.借：短期借款　202000

　　貸：銀行存款　202000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時直接計入當(dāng)期損益，計入“財務(wù)費(fèi)用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　2 [單選題] 甲公司購入一批原材料，支付的買價為100萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元。采購過程中發(fā)生保險費(fèi)3萬元，保管費(fèi)用2萬元。該批存貨的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.105

　　B.102

　　C.103

　　D.122

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)(但不包括增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、倉儲費(fèi)等。該批存貨的入賬價值=100+3+2=105(萬元)。

　　3 [單選題] 某公司短期借款利息采取月末預(yù)提的方式核算，則下列預(yù)提短期借款利息的會計分錄，正確的是(　　)。

　　A.借：財務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　B.借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　C.借：財務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付賬款

　　D.借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付債券

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　短期借款的利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用，貸方記錄的科目是“應(yīng)付利息”，選項(xiàng)A正確。

　　4 [單選題] 2013年12月初，甲企業(yè)應(yīng)收票據(jù)借方余額為50000元，本月因出售商品應(yīng)收乙企業(yè)票據(jù)金額為230000元，因提供勞務(wù)應(yīng)收丙企業(yè)票據(jù)金額為150000元。12月15日將所持丙企業(yè)金額為100000元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，實(shí)際收到金額為90000元。該企業(yè)本年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額為(　　)元。

　　A.330000

　　B.340000

　　C.290000

　　D.430000

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　企業(yè)直接以“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目余額填列，對于已貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)扣減。應(yīng)收票據(jù)已計提壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)以扣減相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。該企業(yè)本年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目的金額為：50000+230000+150000-100000=330000(元)。

　　5 [單選題] 甲公司本年5月1日承攬了一項(xiàng)安裝工程，該安裝工程合同總收入為200萬元，截至當(dāng)年12月31日已完工90%，當(dāng)年甲公司為該工程墊付資金120萬元。因客戶資金困難，預(yù)計此工程僅能收回50萬元，則甲公司對該安裝工程當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬元。

　　A.180

　　B.120

　　C.108

　　D.50

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　如果某工程支出預(yù)計無法全額補(bǔ)償時，應(yīng)以能收回的金額確認(rèn)收入，以實(shí)際發(fā)生的工程成本作為當(dāng)期的支出。

　　6 [單選題] 甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調(diào)的生產(chǎn)成本為每臺1000元，市場售價為2000元/臺(不含增值稅)。則甲公司實(shí)際發(fā)放時應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為(　　)元。

　　A.40000

　　B.23400

　　C.43400

　　D.46800

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。實(shí)際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬46800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　40000(20×2000)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800(40000×17%)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本20000

　　貸：庫存商品　20000

　　7 [單選題] 某公司購進(jìn)的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為1000元，下列會計處理中，正確的是(　　)。

　　A.借：待處置財產(chǎn)損溢1170

　　貸：原材料1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170

　　B.借：原材料1170

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170

　　待處置財產(chǎn)損溢1000

　　C.借：銀行存款1170

　　貸：原材料1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　D.借：應(yīng)收賬款1170

　　貸：原材料1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　本題的會計分錄：

　　借：待處置財產(chǎn)損溢1170

　　貸：原材料1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170

　　8 [多選題] 企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)具備的條件有(　　)。

　　A.合同總收入和總成本能夠可靠計量

　　B.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

　　C.勞務(wù)的完工程度能夠可靠確定

　　D.開始和完成提供勞務(wù)分屬于不同的會計年度

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　合同總收入和總成本能夠可靠計量、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)、勞務(wù)的完工程度能夠可靠確定及開始和完成提供勞務(wù)分屬于不同的會計年度，四個選項(xiàng)均是企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入應(yīng)當(dāng)具備的條件。

　　材料題

　　根據(jù)以下材料，回答9-10題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,因保管車輛的需要，2017年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：

　　(1)2017年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費(fèi)用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為30萬元。

　　(2)2017年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2019年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

　　(4)2019年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

　　9 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是(　　)萬元。 查看材料

　　A.117.55

　　B.122.55

　　C.122

　　D.105

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　購入工程物資建造不動產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　10 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.借：在建工程35.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本20

　　貸：庫存商品20

　　B.借：在建工程20

　　貸：庫存商品20

　　C.借：在建工程23.4

　　貸：庫存商品20

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3.4

　　D.借：在建工程25.1

　　貸：庫存商品20

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

　　借：在建工程20

　　貸：庫存商品20

　　材料題

　　根據(jù)以下材料，回答11-12題

　　甲公司2016年年初“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”科目均無余額，該公司2016年到2017年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2016年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，不計復(fù)利的長期借款300萬元，當(dāng)日用于購買一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。

　　(2)2017年6月30日，從B銀行借入期限為3個月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬元。

　　(3)2017年7月1按面值發(fā)行500萬元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實(shí)際利率，發(fā)行債券所籌集資金于當(dāng)日全部支出，用于購買廠房建造所需的工程物資，廠房預(yù)計兩年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2017年該債券所產(chǎn)生的實(shí)際利息費(fèi)用符合資本化條件。

　　(4)2017年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。

　　11 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)(1)，下列按月計提長期借款利息，會計處理正確的有(　　)。 查看材料

　　A.借：財務(wù)費(fèi)用1.5

　　貸：長期借款—應(yīng)計利息1.5

　　B.借：在建工程1.5

　　貸：應(yīng)付利息1.5

　　C.借：財務(wù)費(fèi)用1.5

　　貸：應(yīng)付利息1.5

　　D.借：在建工程1.5

　　貸：長期借款—應(yīng)計利息1.5

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　借入長期借款的分錄：

　　借：銀行存款300

　　貸：長期借款300此項(xiàng)長期借款是一次還本付息，計提的利息通過“長期借款—應(yīng)計利息”科目核算，該長期借款購入的是不需要安裝的設(shè)備，所以計提利息記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。按月計提長期借款利息分錄如下：

　　借：財務(wù)費(fèi)用(300×6%/12)1.5

　　貸：長期借款—應(yīng)計利息1.5

　　12 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)(2)，該公司7月31日計提短期借款利息正確的是(　　)。 查看材料

　　A.短期借款增加0.6萬元

　　B.應(yīng)付利息增加0.6萬元

　　C.財務(wù)費(fèi)用增加0.6萬元

　　D.銀行存款減少0.6萬元

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　業(yè)務(wù)(2)的分錄為：借入短期借款，

　　借：銀行存款200

　　貸：短期借款200計提短期借款月利息：

　　借：財務(wù)費(fèi)用(200×3.6%/12)0.6

　　貸：應(yīng)付利息0.6

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