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　　1 [單選題] 5、甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費用50萬元(其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費，設(shè)施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費)，2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認的收入為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.15

　　C.35

　　D.50

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認的收入為35萬元，收取的次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)費應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)收賬款，選項C正確。 查看名師解題 >>

　　2 [單選題] 7、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日對取得職工提供的服務(wù)進行計量的基礎(chǔ)是(　　)。

　　A.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日股票期權(quán)的公允價值

　　B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值

　　C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值

　　D.授予日股票期權(quán)的公允價值

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)按照授予日股票期權(quán)的公允價值對取得職工提供的服務(wù)進行計量。 查看名師解題 >>

　　3 [單選題] 10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減為()萬元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲公司更正該查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整--管理費用200

　　貸：累計折舊200

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅50(200×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用50

　　借：盈余公積15

　　利潤分配--未分配利潤135

　　貸：以前年度損益調(diào)整150(200-50) 查看名師解題 >>

　　4 [多選題] 1、下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有(　　)。

　　A.預(yù)計負債計量金額的確定

　　B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

　　C.建造合同完工進度的確定

　　D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　以上選項均屬于需要進行會計估計的事項。 查看名師解題 >>

　　5 [判斷題] 3、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計量。(　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　企業(yè)無償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)公允價值不能可靠取得的，以名義金額“1元”入賬。

　　6 [判斷題] 4、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認為投資性房地產(chǎn)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　7 [判斷題] 6、企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支調(diào)整的，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的貨幣資金項目金額。

　　8 [判斷題] 7、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應(yīng)認為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認條件。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　9 [簡答題]

　　1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

　　資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。

　　(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。

　　(3)計算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。

　　(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)

　　甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。

　　甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。

　　(2)

　　借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1042

　　固定資產(chǎn) 1000

　　庫存商品 400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 68

　　可供出售金融資產(chǎn) 600

　　壞賬準備 351

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49

　　貸：應(yīng)收賬款 3510

　　(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

　　或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

　　(4)

　　借：固定資產(chǎn)清理 800

　　累計折舊 1200

　　貸：固定資產(chǎn) 2000

　　借：應(yīng)付賬款 3510

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1000

　　主營業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68

　　股本 200

　　資本公積——股本溢價400

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1042

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 400

　　借：固定資產(chǎn)清理200

　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300 查看名師解題 >>

　　10 [簡答題]

　　2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

　　資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。

　　(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額

　　(3)計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(4)計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)5000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)850

　　貸：銀行存款5850

　　(2)甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬元);

　　甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。

　　(3)甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失230

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備230

　　(4)甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：制造費用885

　　貸：累計折舊885

　　(5)

　　借：固定資產(chǎn)清理915

　　固定資產(chǎn)減值準備230

　　累計折舊3855(1650+1320+885)

　　貸：固定資產(chǎn)5000

　　借：固定資產(chǎn)清理2

　　貸：銀行存款2

　　借：銀行存款1053

　　貸：固定資產(chǎn)清理900

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失17

　　貸：固定資產(chǎn)清理17

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