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　　1 [單選題] 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

　　B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.納稅人進口貨物，為報關(guān)進口的當天

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　選項A：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　2 [單選題] 2016年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3 日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　3 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年l0月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不合稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為17%。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(90000—9000)x(1+17%)×17%=16110.9(元)

　　B.90000×17%=15300(元)

　　C.90000×(1+17%)×17%=1790l(元)

　　D.(90000—9000)×l7%=13770(元)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(90000—9000)×17%=13770(元)，選項D正確。

　　4 [單選題] 甲手機專賣店為增值稅一般納稅人，2015年10月采取以舊換新方式銷售某型號手機100部，該型號新手機的同期含稅銷售單價為3276元，舊手機的收購單價為234元，已知增值稅稅率為l7%，甲手機專賣店當月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(3276—234)×100×17%=51714(元)

　　B.(3276—234)×100÷(1+17%)×17%=44200(元)

　　C.3276×100×17%=55692(元)

　　D.3276×100÷(1+17%)×17%=47600(元)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。新貨物的同期銷售價格含稅時，應(yīng)換算為不含稅價計稅。

　　5 [單選題] 2014年9月甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款117000元，另收取包裝物租金7020元。已知增值稅稅率為17%，甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.117000×(1+17%)×17%=23271.3 (元)

　　B.(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)

　　C.117000×17%=19890(元)

　　D.(117000+7020)×17%=21083.4(元)

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　銷售貨物的同時收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價外費用處理;因此，甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。

　　6 [單選題] 甲廠為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售食品取得不含增值稅價款ll7萬元，另收取包裝物押金2.34萬元。已知增值稅稅率為l7%，甲廠當月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(萬元)

　　B.117÷(1+17%)×l7%=17(萬元)

　　C.117×17%=19.89(萬元)

　　D.ll7+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(萬元)

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　(1)117萬元為“不含”增值稅價款，不必作價稅分離處理，排除選項AB。(2)本題銷售的標的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項D;如果本題銷售的是白酒，則對應(yīng)的包裝物押金應(yīng)在收取時價稅分離后并入銷售額征稅，此時，應(yīng)選D項。

　　7 [單選題] 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定增值稅銷售額時可以扣除的是( )。

　　A.支付的廣告制作費

　　B.替旅游者支付的酒店住宿費

　　C.支付的導(dǎo)游工資

　　D.支付的辦公室租金

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　8 [單選題] 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的是( )。

　　A.洗衣液

　　B.文具盒

　　C.雜糧

　　D.蔬菜罐頭

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　(1)選項ABD：適用17%的基本稅率;(2)適用l3%稅率的農(nóng)產(chǎn)品。是指各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭(選項D)已屬深加工產(chǎn)品。

　　9 [單選題] 某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年11月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元;銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額l20萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。已知。增值稅稅率為l7%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計算銷項稅額;(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬元)。

　　10 [單選題] 某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年ll月，取得廣告設(shè)計服務(wù)不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額l7萬元。已知，設(shè)計服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-l7=15.1(萬元)。

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