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　　1 [單選題] 甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品售價每件460元，若客戶購買達到200件及以上，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2014年12月10E1購買甲企業(yè)產(chǎn)品200件，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應(yīng)確認的財務(wù)費用金額為(　　)元。(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)

　　A.840

　　B.0

　　C.1965.6

　　D.982.8

　　【參考答案】D

　　【解析】本題考核商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的核算。購買數(shù)量達到了200件，享受40元/件的商業(yè)折扣，則確認的收入為：200×(460-40)=84000(元)，確認的銷項稅額=84000×17%=14280(元);銷售發(fā)生在12月10日，款項是在12月26日收到，給予的現(xiàn)金折扣率為1%，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(確認的收入+確認的銷項稅額)×折扣率=(84000+14280)×1%=982.8(元)，所以應(yīng)該計入財務(wù)費用的金額是982.8元。

　　銷售時：

　　借：應(yīng)收賬款98280

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入84000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14280

　　確認現(xiàn)金折扣費用：

　　借：銀行存款97297.2

　　財務(wù)費用982.8

　　貸：應(yīng)收賬款98280

　　2 [判斷題] 資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資的賬面價值高于可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當將該持有至到期投資的賬面價值減記至可變現(xiàn)凈值。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資的賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，企業(yè)應(yīng)當將該持有至到期投資的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

　　3 [單選題] 甲公司2012年11月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票，此匯票的面值為200萬元，年利率為6%，期限為6個月。2012年12月31日甲公司“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.212

　　B.198

　　C.200

　　D.202

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　應(yīng)付票據(jù)的賬面價值=200×(1+6%÷12×2)=202(萬元)。

　　4 [單選題] 某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入( )。

　　A.盈余公積

　　B.營業(yè)外收入

　　C.資本公積

　　D.未分配利潤

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　購回股票支付的價款低于股票面值總額的.所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積-股本溢價”處理。

　　5 [多選題] 下列各項中，屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的是(　　)。

　　A.存出投資款

　　B.銀行匯票存款

　　C.存出保證金

　　D.持有的80天內(nèi)到期的國債

　　【答案】ABD

　　【解析】這里所指的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，包括貨幣資金(庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)和三個月內(nèi)到期的債券投資。而存出保證金通常是指對外支付的各種押金，它既不屬于貨幣資金，也不屬于有價證券，而應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　6 [判斷題] 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當期收入。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　本題考核現(xiàn)金折扣的核算。企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期的財務(wù)費用，不能沖減收入。

　　7 [判斷題] 企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價物。( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物，股票屬于權(quán)益性投資。

　　材料題

　　根據(jù)下面資料，回答8-12題：

　　MN1公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用計劃成本核算。2017年5月發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)1日，“原材料”科目借方余額為1455萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為25萬元。

　　(2)3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款200萬元，增值稅稅額34萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票上注明的運費10萬元，增值稅稅額1.1萬元，支付保險費取得增值稅專用發(fā)票注明價款1.5萬元，增值稅稅額為O.09萬元。材料款通過銀行承兌匯票方式支付，其他費用通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。當日原材料已驗收入庫，該批原材料的計劃成本為220萬元。

　　(3)14日，委托甲公司加工某應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)，發(fā)出原材料的計劃成本為120萬元。

　　(4)22日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料500萬元。

　　(5)31日，收回委托甲公司加工的產(chǎn)品，支付甲公司加工費20萬元，增值稅稅額3.4萬元，甲公司代收代繳消費稅50萬元，以上款項通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。產(chǎn)品收回后直接對外出售。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　8 [不定項選擇題] 下列關(guān)于MN1公司外購原材料的會計處理正確的是( )。 查看材料

　　A.借：材料采購 211.5 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 35.19 貸：銀行存款 246.69

　　B.借：原材料 220 貸：材料采購 220

　　C.借：材料采購 8.5 貸：材料成本差異 8.5

　　D.借：材料采購 211.5 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 35.19 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 銀行存款 12.69

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　存貨采用計劃成本核算，MN1公司外購原材料并驗收入庫，應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：材料采購 211.5

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 35.19

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 234

　　銀行存款 12.69

　　借：原材料 220

　　貸：材料采購 211.5

　　材料成本差異 8.5

　　9 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)，MN1公司發(fā)出原材料委托甲公司進行加工時，應(yīng)記入“委托加工物資”科目的金額為( )萬元。 查看材料

　　A.120

　　B.122.4

　　C.117.6

　　D.118

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　材料成本差異率=(-25-8.5)/(1455+220)×100%=-2%，發(fā)出材料的實際成本=120 X(1—2%)=117.6(萬元)。

　　10 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列關(guān)于MN1公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料的表述正確的是( )。 查看材料

　　A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料應(yīng)按計劃成本核算

　　B.計人生產(chǎn)成本的金額為500萬元

　　C.月末應(yīng)將生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本

　　D.領(lǐng)用原材料的實際成本為490萬元

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　四個選項均正確。領(lǐng)用原材料的實際成本=500×(1-2%)=490(萬元)。

　　11 [不定項選擇題] 下列關(guān)于MN1公司收回委托加工物資的相關(guān)會計處理不正確的是( )。 查看材料

　　A.借：委托加工物資 20 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3.4 貸：銀行存款 23.4

　　B.借：委托加工物資 50 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 50

　　C.借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 50 貸：銀行存款 50

　　D.借：委托加工物資 50 貸：銀行存款 50

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　收回委托加工物資直接對外出售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中。

　　12 [不定項選擇題] MN1公司月末庫存原材料的實際成本為( )萬元。 查看材料

　　A.1055

　　B.1033.9

　　C.1076.1

　　D.1100

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　月末原材料的實際成本=(1455+220—120—500)X(1—2%)=1033.9(萬元)。

　　13 [單選題] 某增值稅小規(guī)模納稅人，外購原材料一。批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，在購人過程中支付運費l.11萬元。則該企業(yè)原材料的入賬金額為( )萬元。

　　A.23.4

　　B.21

　　C.24.51

　　D.20

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該小規(guī)模納稅人原材料的入賬金額=20+3.4+1.11=24.51(萬元)。

　　14 [判斷題] 已完成銷售手續(xù)但購買單位尚未提取的商品，企業(yè)應(yīng)當作為替代品，在代管商品備查簿中進行登記調(diào)查。( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

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