1 [單選題] 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價(含增值稅)50元，另外支付運(yùn)雜費3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤( )元。(2008年考題)

　　A.50

　　B.51.81

　　C.52

　　D.53.56

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　該批材料入庫的實際單位成本=(2060×50+3500+620)/(2060-60)=53.56(元/公斤)

　　2 [簡答題]

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性 房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2×13年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物 資，價款為2000萬元，增值稅為340萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資的80%用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本l60萬元，計稅價格200萬元，另支付在 建工程人員薪酬431萬元。

　　(2)2×13年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為91萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2×14年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃 期為l0年，年租金為320萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×15年1月1日。

　　(4)該辦公大樓的同類房地產(chǎn)在2×15年年初的公允價值為2400萬元，2×15年年末的公允價 值為2600萬元。

　　(5)2×16年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2750萬元的價格將該項辦公大樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，全部款項已收到并存入銀行，假定不考慮辦公樓處置的相關(guān)稅費。

　　要求：

　　(1)計算自行建造辦公大樓的初始人賬成本。

　　(2)計算甲公司該項辦公大樓2×14年年末累計折舊的金額。

　　(3)編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。

　　(4)編制甲公司該項辦公大樓2×15年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。

　　(5)編制甲公司該項辦公大樓存關(guān)2×15年租金收入的會計分錄。

　　(6)計算甲公司，2×16年因處置該項辦公樓對損益的影響并編制處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。)

　　【參考解析】

　　(1)自行建造辦公大樓的初始人賬成本=2000×80%+160+431一2191(萬元)

　　(2)甲公司該項辦公大樓2×14年年末累計折舊=(2191—91)/20+(2191—91)/20×4/12—140(萬元)

　　(3)

　　借：投資性房地產(chǎn)成本 2400

　　累計折舊 l40

　　貸：固定資產(chǎn) 2191

　　其他綜合收益 349

　　(4)

　　借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　(5)

　　借：銀行存款 320

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 320

　　(6)2×16年因處置該項辦公樓對損益的影響金額=2750-2600+349=499(萬元)

　　借：銀行存款 2750

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2750

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2051

　　公允價值變動損益 200

　　其他綜合收益 349

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本 2400

　　一公允價值變動 200

　　3 [單選題] 甲企業(yè)為一家化工生產(chǎn)企業(yè)。2013年2月，甲企業(yè)需購置一臺環(huán)保設(shè)備，預(yù)計價款為3000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助l080萬元的申請。2013年3月1日，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請并撥付甲企業(yè)1080萬元財政撥款(同日到賬)。2013年4月1日，甲企業(yè)購人環(huán)保設(shè)備并投入使用，實際成本為l800萬元，預(yù)計使用壽命5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2015年4月，甲企業(yè)出售了這臺設(shè)備，取得價款1200萬元，支付相關(guān)費用l5萬元。甲企業(yè)2015年處置該環(huán)保設(shè)備時對其利潤表中利潤總額的影響金額 為( )萬元。

　　A.780

　　B.753

　　C.648

　　D.105

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，取得時應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計人當(dāng)期營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)處置收益=1200-(1800-1800*2/5)-15=105(萬元)，將遞延收益余額轉(zhuǎn)人營業(yè)外收入=1080—1080 ×2/5=648(萬元)，2015年甲企業(yè)處置該環(huán)保設(shè)備時對其利潤表中利潤總額的影響金額=105+648=753(萬元)。

　　4 [單選題] 甲公司為股份有限公司，2016年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19，8萬元。甲公司2016年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.20.2

　　D.40

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　因不符合開始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。

　　5 [多選題] 外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有(　　)。

　　A.營業(yè)成本

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.資本公積

　　D.所得稅費用

　　【參考答案】A,D

　　6 [判斷題] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　7 [判斷題] 公允價值計量下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入投資收益，但不需要將持有期間因公允價值變動形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　應(yīng)當(dāng)將持有期間因公允價值變動形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。

　　8 [判斷題] 非同一控制下的企業(yè)合并，投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制，當(dāng)長期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額時，應(yīng)在個別財務(wù)報表中確認(rèn)營業(yè)外收入。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【試題解析】：投資方對被投資方實施控制應(yīng)采用成本法核算，個別財務(wù)報表中不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

　　9 [簡答題]

　　甲公司2015年度與投資相關(guān)的交易或事項如下：

　　(1)2015年10月1日，從市場上購人1000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，每股購買價格為8元，購入時另支付相關(guān)稅費8萬元。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，取得的股權(quán)準(zhǔn)備隨時出售。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。

　　(2)2015年10月1日，購人丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期，分期付息到期還本的債券，支付購買價款2000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。

　　(3)2015年10月10日，購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬份，成本100萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認(rèn)購丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日。該認(rèn)股權(quán)證的市場價格為每份0.6元。

　　(4)2015年10月1日，取得戊上市公司100萬股股票，成本為2000萬元，對戊上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2015年10月1日起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2015年12月31日的市場價格為900萬元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價值將持續(xù)嚴(yán)重下跌。

　　假定：

　　(1)取得上述投資發(fā)生的相關(guān)支出均以銀行存款支付;

　　(2)不考慮所得稅影響;

　　(3)不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投資應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)的類別，并說明理由。

　　(2)編制2015年度對乙公司投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(3)編制2015年度對丙公司投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(4)編制2015年度對丁公司投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(5)編制2015年度對戊上市公司投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)①對乙公司投資應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　理由：不具有控制、共同控制或重大影響，公允價值能夠可靠計量，且準(zhǔn)備隨時出售。

　　②對丙公司投資應(yīng)劃分為持有至到期投資。

　　理由：甲公司計劃將債券持有至到期。

　�、蹖Χ」镜恼J(rèn)股權(quán)證應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　理由：屬于衍生金融工具。

　�、軐ξ旃镜耐顿Y應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　理由：因不具有控制、共同控制或重大影響，取得時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時限售期為3年。

　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　8000

　　投資收益　　8

　　貸：銀行存款　　8008

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　1000

　　貸：公允價值變動損益　　 1000

　　(3)借：持有至到期投資——成本　　 2000

　　貸：銀行存款　　2000

　　借：應(yīng)收利息　　30(2000×6%×3/12)

　　貸：投資收益　　30

　　借：銀行存款　　30

　　貸：應(yīng)收利息　　30

　　(4)借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　100

　　貸：銀行存款　　 100

　　借：公允價值變動損益　　40

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　40(100-100×0.6)

　　(5)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　2000

　　貸：銀行存款　　2000

　　借：資產(chǎn)減值損失　　1100

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備　1100(2000-900)

　　10 [簡答題]

　　甲公司為建造一條生產(chǎn)線，2016年1月1日發(fā)行面值為3000萬元，票面年利率為5%的3年期分期付息到期一次還本債券(于次年年初支付上年度利息)，募集價款為3069.75萬元，發(fā)行費用為150萬元，收到價款凈額為2919.75萬元，實際年利率為6%。

　　甲公司還有兩筆一般借款：

　　第一筆一般借款為2015年10月1日取得，本金為2000萬元，年利率為6%，期限為2年;

　　第二筆一般借款為2015年12月1日取得，本金為3000萬元，年利率為7%，期限為18個月。

　　工程采用出包方式，發(fā)生的支出如下：

　　2016年1月2日支出1000萬元(承包方于該日開始開工建設(shè))

　　2016年5月1日支出1600萬元

　　2016年8月1日支出1400萬元

　　2016年9月1日，由于發(fā)生安全事故造成人員傷亡，工程停工，至2016年12月31日，工程尚未開工。專門借款未動用部分用于短期投資，月收益率為0.5%。

　　要求：

　　(1)判斷該在建工程在2016年的資本化期間并說明理由。

　　(2)編制發(fā)行債券的會計分錄。

　　(3)計算2016年專門借款及一般借款應(yīng)予資本化的金額，編制與在建工程相關(guān)的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)資本化期間為：2016年1月2日至2016年8月31日。

　　理由：因為自2016年1月2日發(fā)生了資產(chǎn)支出，同時借款費用已經(jīng)發(fā)生，為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始，所以為開始資本化的時點。2016年9月1日至2016年12月31日，由于非正常原因?qū)е鹿こ讨袛噙B續(xù)超過3個月，因此應(yīng)暫停資本化。

　　(2)

　　借：銀行存款 2919.75

　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整 80.25

　　貸：應(yīng)付債券—面值 3000

　　(3)

　�、賹ｉT借款：

　　2016年專門借款利息費用總額=2919.75×6%=175.19(萬元);

　　2016年用于短期投資取得的收益=(2919.75-1000)×0.5%×4+(2919.75-1000-1600)×0.5%×3=43.19(萬元);

　　2016年專門借款利息費用資本化金額=2919.75×6%×8/12-43.19=73.60(萬元)。

　　②一般借款：

　　2016年一般借款利息費用總額=2000×6%+3000×7%=330(萬元);

　　2016年一般借款利息資本化率=(2000×6%+3000×7%)/(2000+3000)×100%=6.6%：

　　2016年累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1000+1600+1400-2919.75)×1/12=90.02(萬元);

　　2016年一般借款利息資本化金額=90.02×6.6%=5.94(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：在建工程 4000

　　貸：銀行存款 4000

　　借：財務(wù)費用 58.4(2919.75×6%×4/12)

　　在建工程 73.60

　　應(yīng)收利息 43.19

　　貸：應(yīng)付利息 150(3000×5%)

　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整 25.19(175.19-150)

　　借：在建工程 5.94

　　財務(wù)費用 324.06

　　貸：應(yīng)付利息 330

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