1 [簡(jiǎn)答題]
境內(nèi)某居民企業(yè)甲公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅188萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
(1)利潤(rùn)總額中包括從境內(nèi)居民企業(yè)乙公司(適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)分回的稅后投資收益200萬(wàn)元;
(2)利潤(rùn)總額中包括甲公司轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元;
(3)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元已計(jì)入管理費(fèi)用扣除;
(4)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元已計(jì)入銷售費(fèi)用扣除;
(5)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，甲公司直接向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的30萬(wàn)元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出扣除;
(6)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，甲公司通過(guò)市民政部門向某災(zāi)區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)的130萬(wàn)元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出扣除。
已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，乙公司為非上市公司。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2015年度匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳(或應(yīng)退)的企業(yè)所得稅稅額。
參考解析：
(1)甲公司從乙公司分回的稅后投資收益屬于免稅收入(屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。
(2)甲公司轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元不屬于免稅收入，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
(3)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予加計(jì)扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×50%=40(萬(wàn)元)。
(4)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=3000×15%=450(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為200萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
(5)甲公司直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的30萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。
(6)甲公司通過(guò)市民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)，扣除限額=1000×12%=120(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-120=10(萬(wàn)元)。
(7)甲公司2015年應(yīng)納所得稅額=(1000-200-40+30+10)×25%=200(萬(wàn)元)。
(8)甲公司2015年度匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=200-188=12(萬(wàn)元)。
2 [判斷題] 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)，未明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，可不以其家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
3 [簡(jiǎn)答題]
2013年10月15日，A公司與B公司簽訂了一份加工承攬合同。該合同約定：由B公司為A公司制作鋁合金門窗1萬(wàn)件，原材料由A公司提供，加工承攬報(bào)酬總額為150萬(wàn)元，違約金為報(bào)酬總額的10%;A公司應(yīng)在2013年11月5日前向B公司交付60%的原材料，B公司應(yīng)在2014年3月1日前完成6000件門窗的加工制作并交貨;A公司應(yīng)在2014年3月5日前交付其余40%的原材料，B公司應(yīng)在2014年5月20日前完成其余門窗的加工制作并交貨。A公司應(yīng)在收到B公司交付門窗后3日內(nèi)付清相應(yīng)款項(xiàng)。
為確保A公司履行付款義務(wù)，B公司要求其提供擔(dān)保，適值D公司委托A公司購(gòu)買辦公用房，D公司為此向A公司提供了蓋有D公司公章及法定代表人簽字的空白委托書(shū)和D公司的合同專用章。A公司遂利用上述空白委托書(shū)和合同專用章，將D公司列為該項(xiàng)加工承攬合同的連帶保證人，與B公司簽訂了保證合同。
2013年11月1日，A公司向B公司交付60%的原材料，B公司按約加工制作門窗。2014年2月28日，B公司將制作完成的6000件門窗交付A公司，A公司按報(bào)酬總額的60%予以結(jié)算。
2014年3月1日，B公司發(fā)生重組，加工型材的生產(chǎn)部門分立為C公司。3月5日，A公司既未按加工承攬合同的約定向B公司交付40%的原材料，也未向C公司交付。3月15日，C公司要求A公司繼續(xù)履行其與B公司簽訂的加工承攬合同，A公司表示無(wú)法繼續(xù)履行并要求解除合同。C公司遂在數(shù)日后向人民法院提起訴訟，要求判令A(yù)公司支付違約金并繼續(xù)履行加工承攬合同，同時(shí)要求D公司承擔(dān)連帶責(zé)任。
經(jīng)查明：A公司與B公司簽訂的加工承攬合同僅有B公司及其法定代表人的簽章，而無(wú)A公司的簽章。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
(1)A公司與B公司簽訂的加工承攬合同是否成立?并說(shuō)明理由。
(2)C公司可否向A公司主張加工承攬合同的權(quán)利?并說(shuō)明理由。
(3)C公司要求判令A(yù)公司支付違約金并繼續(xù)履行加工承攬合同的主張能否獲得支持?并說(shuō)明理由。
(4)D公司應(yīng)否承擔(dān)保證責(zé)任?并說(shuō)明理由。
【參考解析】
(1)A公司與B公司簽訂的加工承攬合同成立。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人約定采用合同書(shū)形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對(duì)方接受的，該合同成立。在本案中，A公司雖未在加工承攬合同上簽章，但已經(jīng)實(shí)際履行了主要義務(wù)，且B公司已經(jīng)接受，加工承攬合同成立。
(2)C公司可向A公司主張加工承攬合同的權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同后分立的，除債權(quán)人和債務(wù)人另有約定的以外，由分立的法人對(duì)合同的權(quán)利和義務(wù)享有連帶債權(quán)、承擔(dān)連帶債務(wù)。
(3)①C公司要求判令A(yù)公司支付違約金的主張可以獲得支持。在本題中，A公司未按照加工承攬合同約定的時(shí)間向B公司支付40%的原材料，已構(gòu)成違約，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，支付違約金;②C公司要求判令A(yù)公司繼續(xù)履行合同的主張不能獲得支持。根據(jù)規(guī)定，在加工承攬合同中，定作人可以隨時(shí)解除承攬合同。在本題中，A公司作為定作人，可以解除合同，故無(wú)需繼續(xù)履行合同。
(4)D公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，行為人超越代理權(quán)以被代理人名義訂立合同，相對(duì)人有理由相信行為人有代理權(quán)的，該合同有效。在本題中，A公司向B公司出具了D公司提供的蓋有公章及法定代表人簽字的空白委托書(shū)及合同專用章，B公司有理由相信A公司有代理權(quán)，A公司與B公司簽訂的以D公司為保證人的保證合同有效，因此D公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。
4 [多選題] 根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，下列關(guān)于地方政府債務(wù)的表述中，正確的有( )。
A.一般債務(wù)通過(guò)發(fā)行一般債券融資，納入一般公共預(yù)算管理
B.專項(xiàng)債務(wù)通過(guò)發(fā)行專項(xiàng)債券融資，納入政府性基金預(yù)算管理
C.政府債務(wù)只能通過(guò)政府及其部門舉借，不得通過(guò)企事業(yè)單位等舉借
D.地方政府對(duì)其舉借的債務(wù)負(fù)有償還責(zé)任，中央政府實(shí)行不救助原則
【參考答案】A,B,C,D
5 [單選題] 我國(guó)行政法規(guī)的制定主體是( )。
A.全國(guó)人大及其常委會(huì)
B.國(guó)務(wù)院
C.國(guó)務(wù)院所屬的各部、委、行、署
D.省、自治區(qū)、直轄市以及較大市的人大及其常委會(huì)
【參考答案】B
【參考解析】
行政法規(guī)是國(guó)務(wù)院為執(zhí)行法律規(guī)定及履行憲法規(guī)定的行政管理職權(quán)的需要而制定的規(guī)范性文件。
6 [單選題] 甲公司欠乙公司100萬(wàn)元到期貨款無(wú)力償還。乙公司經(jīng)過(guò)調(diào)查后得知下列情況：丙公司與甲公司之間存在買賣合同，甲公司已經(jīng)付款，但丙公司未按期交貨;甲公 司與丁公司之間存在大型機(jī)器設(shè)備買賣合同，丁公司分期付款，在付清全部貨款之前甲公司保留該機(jī)器設(shè)備的所有權(quán)，現(xiàn)丁公司已有兩筆到期貨款尚未支付，甲公司 未采取任何措施。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，公司擬通過(guò)訴訟采取下列措施，其中符合規(guī)定的是( )
A.以自己的名義請(qǐng)求丙公司向自己交貨
B.以甲公司代理人的名義請(qǐng)求丙公司交貨
C.以自己的名義請(qǐng)求丁公司向自己返還機(jī)器設(shè)備
D.以自己的名義請(qǐng)求丁公司向自己支付到期貨款
【答案】D
【試題解析】： (1)債務(wù)人甲對(duì)次債務(wù)人丙享有的債權(quán)(交貨)不屬于“金錢給付”，債權(quán)人乙不能行使代位權(quán);(2)債務(wù)人甲對(duì)次債務(wù)人丁享有的債權(quán)(支付貨款)屬于“金錢給付”，債權(quán)人乙可以行使代位權(quán)。
7 [多選題] 甲公司向某銀行貸款100萬(wàn)元，乙公司以其所有的一棟房屋作抵押擔(dān)保，并完成了抵押登記�，F(xiàn)乙公司擬將房屋出售給丙公司，通知了銀行并向丙公司告知了該房屋已經(jīng)抵押的事實(shí)。乙公司、丙公司訂立書(shū)面買賣合同后到房屋管理部門辦理過(guò)戶手續(xù)。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.不論銀行是否同意轉(zhuǎn)讓，房屋管理部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予過(guò)戶，但銀行仍然對(duì)該房屋享有抵押權(quán)
B.如丙公司代為清償了甲公司的銀行債務(wù)，則不論銀行是否同意轉(zhuǎn)讓，房屋管理部門均應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予過(guò)戶
C.如丙公司向銀行承諾代為清償甲公司的銀行債務(wù)，則不論銀行是否同意轉(zhuǎn)讓，房屋管理部門均應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予過(guò)戶
D.如甲公司清償了銀行債務(wù)，則不論銀行是否同意，房屋管理部門均應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予過(guò)戶
【參考答案】B,D
【參考解析】
抵押期間，抵押人未經(jīng)抵押權(quán)人同意，不得轉(zhuǎn)讓抵押財(cái)產(chǎn)，但受讓人代為清償債務(wù)消滅抵押權(quán)的除外。
8 [單選題] 甲于2016年8月1日向國(guó)務(wù)院專利行政部門提出一個(gè)關(guān)于吸塵器的發(fā)明專利申請(qǐng)。在甲申請(qǐng)專利之前發(fā)生的下列事實(shí)中，將影響甲專利申請(qǐng)新穎性的是.( )。
A.2016年3月15日，甲在中國(guó)政府主辦的一個(gè)國(guó)際展覽會(huì)上首次展出了這種吸塵器
B.2016年4月10日，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保密義務(wù)的工作人員乙，未經(jīng)甲同意擅自在一個(gè)學(xué)術(shù)會(huì)議上公布了該發(fā)明
C.2016年5月12日，甲在國(guó)家商務(wù)部組織召開(kāi)的一個(gè)技術(shù)會(huì)議上首次介紹了該發(fā)明
D.2016年6月18日，甲在某國(guó)際性學(xué)術(shù)刊物上首次刊登了有關(guān)該發(fā)明的學(xué)術(shù)論文
【參考答案】D
【解析】選項(xiàng)D：由于“發(fā)明人自己”(而非他人泄露)在“學(xué)術(shù)刊物”上主動(dòng)發(fā)表，已經(jīng)喪失了新穎性。
9 [簡(jiǎn)答題]
A有限合伙企業(yè)(簡(jiǎn)稱A企業(yè))于2011年1月設(shè)立，出資人由20名有限合伙人和1名普通合伙人組成。普通合伙人為甲有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱甲公司)。合伙協(xié)議約定如下內(nèi)容：
(1)本企業(yè)主要從事生物制藥行業(yè)的股權(quán)投資;
(2)甲公司以其專業(yè)化的投資管理服務(wù)折價(jià)500萬(wàn)元出資，有限合伙人均以現(xiàn)金出資;
(3)本企業(yè)成立后第一個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)按有限合伙人的出資比例全部分配給有限合伙人。2012年2月，有限合伙人乙發(fā)現(xiàn)甲公司持股60%的丙有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱丙公司)也從事生物制藥行業(yè)的股權(quán)投資。乙在A企業(yè)的合伙人會(huì)議上提議更換甲公司，理由是丙公司與A企業(yè)存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，甲公司已違反競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將其持有的丙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人，或者退伙。甲公司則認(rèn)為，有限合伙企業(yè)的合伙人不受競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)的約束，且乙作為有限合伙人無(wú)權(quán)干預(yù)合伙事務(wù)，無(wú)權(quán)參與決定普通合伙人的更換。
2012年3月，甲公司與各有限合伙人協(xié)商未果，擬將其在A企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給丁國(guó)有獨(dú)資公司。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司以投資管理服務(wù)折價(jià)的出資方式是否符合合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(2)合伙協(xié)議約定第一個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)按有限合伙人的出資比例全部分配給有限合伙人是否符合合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(3)甲公司作為A企業(yè)的普通合伙人持有丙公司的股權(quán)是否違反競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)?并說(shuō)明理由。
(4)乙是否有權(quán)參與決定普通合伙人的更換?并說(shuō)明理由。
(5)丁公司是否有資格受讓甲公司在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額?并說(shuō)明理由。
【參考解析】
(1)甲公司的出資方式符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人可以勞務(wù)出資。
(2)合伙協(xié)議約定第一個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)全部分配給有限合伙人符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人，但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。
(3)甲公司違反了競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人不得自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。
(4)乙有權(quán)參與決定普通合伙人的更換。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人參與決定普通合伙人的入伙、退伙，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)。
(5)丁公司沒(méi)有資格受讓甲公司在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資公司不得成為普通合伙人。
10 [多選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A.向投資者支付的紅利
B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
【參考答案】A,B,C,D
【解析】(1)選項(xiàng)A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除;(2)選項(xiàng)BC：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除;(3)選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。
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