1 [判斷題] 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置的土地使用權(quán)不 屬于投資性房地產(chǎn)。 ()
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
【參考解析】
此時(shí)企業(yè)應(yīng)將出租部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，而自用部分則作為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn) 核算。
2 [多選題] A公司為B公司的2000萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保。2014年10月，8公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能夠可靠確定。2015年3月6日，A公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，A公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為B公司償還債務(wù)的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A.2014年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并作出披露
B.2014年12月31日，對(duì)此事項(xiàng)按照或有負(fù)債作出披露
C.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理
D.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
【參考答案】A,D
【參考解析】
2014年末，預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能夠可靠確定，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
3 [單選題] 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.將外購(gòu)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
C.研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化
D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)
【參考答案】C
【參考解析】
外購(gòu)商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無(wú)形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷(xiāo)其賬面價(jià)值，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4 [多選題] 下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具
B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用， 按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)支付的利息，差額作為利息調(diào)整
C.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的公允價(jià)值
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
選項(xiàng)D，交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>
5 [多選題] 下列關(guān)于虧損合同的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷(xiāo)，企 業(yè)也應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.虧損合同，是指履行合同不可避免會(huì)發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同
C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷(xiāo)，則企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
6 [單選題] 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.資產(chǎn)減值損失
D.其他業(yè)務(wù)成本
【參考答案】C
【參考解析】
除遞延所得稅資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)C正確。
7 [單選題] 2016年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2014年1月1日貸給甲公司的2年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2017年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無(wú)盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )元。
A.112400
B.99800
C.87200
D.125000
【參考答案】A
【參考解析】
債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420000×(9%-6%)=12600(元)，債務(wù)重組利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。
8 [判斷題] 如果合營(yíng)安排通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成，該合營(yíng)安排是合營(yíng)企業(yè)。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
該合營(yíng)安排可能是共同經(jīng)營(yíng)也可能是合營(yíng)企業(yè)。
9 [判斷題] 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，但不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
10 [簡(jiǎn)答題]
甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(1)2016年1月1日，甲公司以40000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)一棟公寓，其總面積為2萬(wàn)平方米，每平方米的價(jià)款為2萬(wàn)元，該公寓的預(yù)計(jì)使用年限是50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司從取得時(shí)起將該公寓對(duì)外出租。
(2)2016年甲公司取得的租金收入總額1000萬(wàn)元，發(fā)生費(fèi)用支出(不含折舊)200萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入8400萬(wàn)元，當(dāng)日辦理了過(guò)戶手續(xù)。年末該公寓公允價(jià)值為每平方米2.1萬(wàn)元。
其他資料：
(1)假定甲公司只發(fā)生上述一筆業(yè)務(wù)，且所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結(jié)算。
(2)根據(jù)稅法規(guī)定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司適用的所得稅稅率為25%。200萬(wàn)元的支出計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)該公寓稅法規(guī)定從購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始計(jì)提折舊，公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(3)假定不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi)。
要求：
(1)編制甲公司2016年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、公允價(jià)值變動(dòng)，出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算該公寓2016年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及暫時(shí)性差異。
(3)計(jì)算甲公司2016年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】
(1)2016年1月1日購(gòu)人分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 40000
貸：銀行存款 40000
2016年12月31日，收取租金的分錄為：
借：銀行存款 1000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000
借：其他業(yè)務(wù)成本 200
貸：銀行存款 200
2016年12月31日，出售公寓的分錄為：
借：銀行存款 8400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 8400
借：其他業(yè)務(wù)成本 8000(40000×20%)
貸：投資性房地產(chǎn)—成本 8000
期末公允價(jià)值變動(dòng)：
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 1600(20000×2.1×80%-20000×2×80%)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1600
(2)2016年12月31日，該公寓的賬面價(jià)值=40000-8000+1600=33600(萬(wàn)元);
該公寓的計(jì)稅基礎(chǔ)=(40000-40000/50)×80%=31360(萬(wàn)元);
賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=33600-31360=2240(萬(wàn)元)。
(3)該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期所得稅的影響=應(yīng)交所得稅=[1000-200+1600-1600+8400-(8000-8000/50)-40000/50]×25%=140(萬(wàn)元);
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2240×25%=560(萬(wàn)元);
應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=140+560=700(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 140
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 140
借：所得稅費(fèi)用 560
貸：遞延所得稅負(fù)債 560
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