1 [多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有(　　)。

　　A.債務(wù)重組利得

　　B.接受捐贈(zèng)利得

　　C.固定資產(chǎn)盤盈利得

　　D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)C，盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，計(jì)入以前年度損益調(diào)整，不計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入。

　　2 [多選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于管理費(fèi)用會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)沖減管理費(fèi)用

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按期賬面余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　3 [單選題] 企業(yè)計(jì)提的下列稅費(fèi)中，不在利潤(rùn)表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中列示的是(　　)。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅

　　B.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　D.應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，應(yīng)計(jì)人所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，不在利潤(rùn)表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中列示。

　　4 [單選題] 下列費(fèi)用中，不屬于管理費(fèi)用列支范圍的是(　　)。

　　A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　B.土地使用稅

　　C.壞賬準(zhǔn)備

　　D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)讓取得的收入扣除轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額，作為營業(yè)外收支核算。選項(xiàng)ABC均計(jì)入管理費(fèi)用。故選D。

　　5 [單選題] 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(　　)科目核算。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　C.以前年度損益調(diào)整

　　D.資本公積

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　6 [判斷題] 產(chǎn)品成本計(jì)算的分步法均應(yīng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，最后計(jì)算出產(chǎn)成品成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　分步法一般分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)兩種方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不逐步結(jié)轉(zhuǎn)各步驟所產(chǎn)半成品成本，并不能計(jì)算出各步驟的半成品成本。

　　7 [判斷題] 固定資產(chǎn)的盤盈通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　8 [判斷題]

　　在跨期提供勞務(wù)，且資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)可部分得到補(bǔ)償?shù)�，企業(yè)不應(yīng)按合同約定的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，而應(yīng)按照預(yù)計(jì)可得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入。(　)

　　A.√

　　B.×

　　【答案】√

　　【解析】跨期提供勞務(wù)，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)可部分得到補(bǔ)償?shù)�，企業(yè)應(yīng)按照預(yù)計(jì)可得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

　　材料題

　　根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答9-13問題。

　　資料一：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業(yè)務(wù)，增值稅稅率為17%。2015年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生與應(yīng)收賬款有關(guān)的相關(guān)業(yè)務(wù)如下。

　　(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷一批商品，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣，該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

　　(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2014年作為壞賬已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙企業(yè)賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元，符合銷售收入確認(rèn)條件。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。至12月末款項(xiàng)尚未收回。

　　資料二：2015年12月份，甲公司發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的500萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司支付給甲公司的預(yù)付貨款，甲公司確認(rèn)為預(yù)收賬款。

　�、�12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)300萬元，并于當(dāng)日交給B公司。

　　(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為410萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為580萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　　①甲公司已將12月28日收到的A公司預(yù)付貨款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　�、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　�、�12月份甲公司發(fā)生借款利息30萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　④甲公司委托銀行代收C公司購貨款400萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　　9 [不定項(xiàng)選擇題] 下列表述中，正確的有(　　)。 查看材料

　　A.商業(yè)折扣影響應(yīng)收賬款的初始人賬金額

　　B.現(xiàn)金折扣影響應(yīng)收賬款的初始人賬金額

　　C.銷售折讓影響當(dāng)期營業(yè)收入

　　D.銷售退回影響當(dāng)期營業(yè)成本

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的初始入賬金額，在實(shí)際發(fā)生

　　當(dāng)期作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。故選ACD。

　　10 [不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)資料一，甲公司的處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

　　B.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失40萬元

　　C.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出壞賬準(zhǔn)備10萬元

　　D.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)收入100萬元

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　正確處理為：

　　①借：應(yīng)收賬款 1053

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153

　�、诮瑁簤馁~準(zhǔn)備 40

　　貸：應(yīng)收賬款 40

　�、劢瑁恒y行存款 500

　　貸：應(yīng)收賬款 500

　�、芙瑁簯�(yīng)收賬款 10

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收賬款 10

　　⑤借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　11 [不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)資料一，本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.56.5

　　B.61.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)。故選B。

　　12 [不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)資料二，企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對(duì)賬單可能不一致，即存在未達(dá)賬項(xiàng)，具體有(　　)。 查看材料

　　A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬

　　B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款人賬

　　C.銀行已收款人賬，企業(yè)尚未收款入賬

　　D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　未達(dá)賬項(xiàng)具體情形包括：企業(yè)已收款，銀行尚未收款;企業(yè)已付款，銀行尚未付款;銀行已收款，企業(yè)尚未收款;銀行已付款，企業(yè)尚未付款。故選ABCD。

　　13 [不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)資料二，下列表述正確的有(　　)。 查看材料

　　A.收到的A公司預(yù)付貨款500萬元應(yīng)當(dāng)在銀行存款日記賬余額上調(diào)減

　　B.12月29日開出的轉(zhuǎn)賬支票300萬元應(yīng)在銀行對(duì)賬單余額基礎(chǔ)上調(diào)減

　　C.借款利息30萬元應(yīng)在銀行存款日記賬余額基礎(chǔ)上調(diào)減

　　D.代收C公司貨款400萬元應(yīng)當(dāng)在銀行對(duì)賬單余額基礎(chǔ)上調(diào)增

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)A，應(yīng)在銀行對(duì)賬單余額基礎(chǔ)上調(diào)增。選項(xiàng)D，應(yīng)在銀行存款日記賬余額基礎(chǔ)上調(diào)增。故選BC。

　　材料題

　　甲公司2016年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，購入A公司2016年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬元，另支付交易費(fèi)用20萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%，按年計(jì)息，每年年末付息，甲公司擬短期持有。年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。

　　(2)12月5日處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為130萬元，其中成本為100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為30萬元。

　　(3)12月12日購入B公司股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股買價(jià)為3元(其中包含已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元)，另支付手續(xù)費(fèi)40萬元。年末B公司股票公允價(jià)值為330萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第14-18小題。

　　14 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，甲公司在2016年12月1日所做的會(huì)計(jì)處理中不正確的是(　　)。 查看材料

　　A.該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬成本為2000萬元

　　B.確認(rèn)投資收益一20萬元

　　C.應(yīng)將該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

　　D.該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬成本為2120萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　甲公司購入該項(xiàng)金融資產(chǎn)擬短期持有，因此應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)人投資收益：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本2100

　　投資收益20

　　貸：銀行存款2120

　　15 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2016年損益的影響金額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.280

　　B.260

　　C.180

　　D.60

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2016年損益的影響金額=-20+2000×4%+(2300-2100)=260(萬元)

　　16 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2016年損益的影響金額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.200

　　B.100

　　C.70

　　D.130

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　12月5 日，處置當(dāng)期的損益=200-130=70(萬元)，分錄為：

　　借：銀行存款200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入200

　　借：其他業(yè)務(wù)成本130

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本100

　　—公允價(jià)值變動(dòng)30

　　將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本30

　　17 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。 查看材料

　　A.340

　　B.270

　　C.300

　　D.310

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　分錄為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)=成本310(100×3-100×0.3+40)

　　應(yīng)收股利30(0.3×100)

　　貸：銀行存款340

　　18 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列會(huì)計(jì)處理方法表述不正確的是(　　)。 查看材料

　　A.甲公司12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬元

　　B.甲公司12月31日應(yīng)確認(rèn)資本公積20萬元

　　C.甲公司在2016年度資產(chǎn)負(fù)債表中列示的可供出售金融資產(chǎn)金額為330萬元

　　D.甲公司12月31日的處理不影響損益

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　資料(3)在12月31日的處理為

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20

　　貸：其他綜合收益20

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