材料題

　　【資料】A公司為增值稅一般納稅人適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2011年12月20日，A公司從B公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的X設(shè)備、Y設(shè)備和Z設(shè)備，共支付價(jià)款3 000萬元，適用的增值稅稅率為17%，包裝費(fèi)10萬元，運(yùn)雜費(fèi)20萬元，差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用5萬元。另支付X設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，Y、Z設(shè)備不需要安裝，X設(shè)備在安裝過程中，領(lǐng)用原材料20萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元，發(fā)生職工薪酬5萬元，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。

　　(2)2011年12月31日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2 000萬元、600萬元和430萬元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。

　　(3)X設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，采用直線法計(jì)提折舊。Y設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。Z設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，使用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(4)2012年度，支付生產(chǎn)車間、管理部門和銷售部門日常維修費(fèi)用分別為12萬元、5萬元和3萬元。

　　(5)2012年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)Z設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為250萬元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答1-6小題。

　　1 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得時(shí)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。 查看材料

　　A.應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

　　B.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目

　　C.差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

　　D.購(gòu)買價(jià)款、包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　企業(yè)基于產(chǎn)品價(jià)格等因素的考慮，以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。如果這些資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A正確;固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額不計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;購(gòu)買價(jià)款、包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本，選項(xiàng)D正確。

　　2 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。 查看材料

　　A.X設(shè)備的入賬價(jià)值為1 515萬元

　　B.Y設(shè)備的入賬價(jià)值為600萬元

　　C.Z設(shè)備的入賬價(jià)值為430萬元

　　D.三項(xiàng)固定資產(chǎn)的總成本為3 030萬元

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　三項(xiàng)固定資產(chǎn)的總成本=3 000+10+20+10+20+5=3 065(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。X設(shè)備的入賬價(jià)值=2 000/(2 000+600+430)×(3 000+10+20)+10+20+5=2 035(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。Y設(shè)備的入賬價(jià)值=600/(2 000+600+430)×3 030=600(萬元)，選項(xiàng)B正確。Z設(shè)備的入賬價(jià)值=430/(2 000+600+430)×3 030=430(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　3 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是(　　)。 查看材料

　　A.“銀行存款”減少3 560萬元

　　B.“管理費(fèi)用”增加5萬元

　　C.“應(yīng)付職工薪酬”增加5萬元

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”增加3.4萬元

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　三項(xiàng)固定資產(chǎn)的總成本為3 065萬元，除了領(lǐng)用原材料20萬元，其他全部使用銀行存款支付，另外增值稅進(jìn)項(xiàng)稅510萬元(3000*17%)和購(gòu)置的過程中發(fā)生的差旅費(fèi)也會(huì)使銀行存款減少，所以“銀行存款”減少3 560萬元，選項(xiàng)A正確;差旅費(fèi)5萬元，計(jì)入管理費(fèi)用，所以“管理費(fèi)用”增加5萬元，選項(xiàng)B正確;安裝X設(shè)備的過程中發(fā)生職工薪酬5萬元，但已用銀行存款支付，所以“應(yīng)付職工薪酬”無變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;X設(shè)備是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于A公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是(　　)。 查看材料

　　A.X設(shè)備2012年度應(yīng)計(jì)提折舊額為99.72萬元

　　B.Y設(shè)備2012年度應(yīng)計(jì)提折舊額為97萬元

　　C.Z設(shè)備2012年度應(yīng)計(jì)提折舊額為137.6萬元

　　D.Z設(shè)備計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮凈殘值的影響

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　X設(shè)備2012年度應(yīng)計(jì)提折舊額=2 035×(1-2%)/20=99.72(萬元)，選項(xiàng)A正確;Y設(shè)備2012年度應(yīng)計(jì)提折舊額=600/10×2=120(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;Z設(shè)備2012年度應(yīng)計(jì)提折舊額=430×(1-4%)/15×5=137.6(萬元)，選項(xiàng)C正確;Z設(shè)備用的是年數(shù)總和法，如果用的是雙倍余額遞減法，那么Z設(shè)備計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮凈殘值的影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，A公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是(　　)。 查看材料

　　A.“固定資產(chǎn)”增加20萬

　　B.“管理費(fèi)用”增加5萬

　　C.“制造費(fèi)用”增加12萬

　　D.“銷售費(fèi)用”增加3萬

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不記入“固定資產(chǎn)”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;生產(chǎn)車間和管理用固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目，所以“管理費(fèi)用”增加12+5=17(萬元)，“制造費(fèi)用”科目增加零，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤;銷售部門用固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用記入“銷售費(fèi)用”科目，所以“銷售費(fèi)用”增加3萬元，選項(xiàng)D正確。

　　6 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，A公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響是(　　)。 查看材料

　　A.資產(chǎn)減值損失增加80萬元

　　B.凈利潤(rùn)減少60萬元

　　C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

　　D.固定資產(chǎn)減值因素在以后期間消失的，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　賬面價(jià)值=430-137.6=292.4(萬元)，高于可收回金額，計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額=292.4-250=42.4(萬元)，凈利潤(rùn)減少42.4×(1-25%)=31.8(萬元)，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7 [單選題] 以下針對(duì)“零余額賬戶用款額度”科目表述不正確的是(　　)。

　　A.其用來核算國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度

　　B.借方登記收到授權(quán)支付的到賬額度

　　C.期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款額度

　　D.年末該科目無余額

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)C不正確，該科目期末借方余額反映尚未支用的零余額用款額度。

　　8 [多選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于分批法的表述正確的有(　　)。

　　A.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致

　　B.一般不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本

　　C.以產(chǎn)品的批別作為成本核算對(duì)象

　　D.需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，其特點(diǎn)為：以產(chǎn)品的批別作為成本核算對(duì)象;成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，一般不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本;選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D，需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，是分步法核算產(chǎn)品成本的特點(diǎn)。

　　9 [單選題] 以下選項(xiàng)不屬于期間費(fèi)用的是(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.所得稅費(fèi)用

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D不屬于期間費(fèi)用。

　　10 [多選題] 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.出租無形資產(chǎn)的收入

　　D.交易性金融資產(chǎn)的處置收益

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失);所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　11 [單選題] 某企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2015年8月，該企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)的、實(shí)際成本為4.5萬元、市場(chǎng)售價(jià)為6萬元的產(chǎn)品作為福利發(fā)給專設(shè)銷售部門的職工，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為(　　)萬元。

　　A.6

　　B.7.02

　　C.5.52

　　D.5.265

　　【參考答案】B

　　【解析】計(jì)人銷售費(fèi)用的金額=計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=6×(1+17%)= 7.02(萬元)

　　12 [判斷題] 年末，經(jīng)營(yíng)結(jié)余的借貸方余額均結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　年末，如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目;如為借方余額，即為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　13 [多選題] 下列有關(guān)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　　)。

　　A.籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　B.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、符合資本化條件的借款利息計(jì)入在建工程

　　D.用于自行研發(fā)無形資產(chǎn)、符合資本化條件的借款利息計(jì)入研發(fā)支出

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　材料題

　　根據(jù)以下材料，回答14-18題

　　甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：(6筆業(yè)務(wù))

　　(1)2013年1月3日，購(gòu)入乙公司股票1 580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算，每股買入價(jià)4.25元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元�？铐�(xiàng)均以銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值相等)為25 200萬元。

　　(2)2013年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　　(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬元。

　　(4)2014年2月16日，乙公司宣告分派2013年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。

　　(5)2014年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2013年度的現(xiàn)金股利。

　　(6)2015年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款7 200萬元。(不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及其他因素)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答(1)～(5)題。

　　14 [不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的描述正確的有(　　)。 查看材料

　　A.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本是6320萬元

　　B.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本是6327萬元

　　C.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本是6722萬元

　　D.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本是6715萬元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　6327

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　395

　　貸：銀行存款(1580×4.25+7)6722因?yàn)榧咨鲜泄鞠碛幸夜究杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為6300萬元(25200×25%)，付出的成本大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整初始投資成本。

　　15 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(6)，甲公司在出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)確認(rèn)的投資損益是(　　)萬元。 查看材料

　　A.449

　　B.439

　　C.349

　　D.-449

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　資料(6)的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款　7200

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　6327

　　——損益調(diào)整(750-316)434

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　439

　　16 [不定項(xiàng)選擇題] 下列說法正確的有(　　)。 查看材料

　　A.資料(3)，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目

　　B.資料(3)，應(yīng)確認(rèn)投資收益

　　C.資料(4)，應(yīng)確認(rèn)投資收益

　　D.資料(4)，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整的貸方

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　資料(3)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(3000×25%)750

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　750

　　資料(4)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　(0.2×1580)316

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　316

　　17 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列說法正確的有(　　)。 查看材料

　　A.甲公司應(yīng)確認(rèn)為投資收益

　　B.甲公司應(yīng)沖減應(yīng)收股利，同時(shí)增加銀行存款

　　C.甲公司應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本

　　D.甲公司應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　2013年收到乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利，這部分的現(xiàn)金股利是購(gòu)買時(shí)包含在價(jià)款中的，所以會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款395

　　貸：應(yīng)收股利395

　　18 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.借：應(yīng)收股利316 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整316

　　B.借：銀行存款316 貸：應(yīng)收股利316

　　C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整316 貸：投資收益316

　　D.借：銀行存款316 貸：投資收益316

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本題考核收到分派股利的會(huì)計(jì)處理。

　　19 [判斷題] 當(dāng)期末在產(chǎn)品數(shù)量很小時(shí)，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配時(shí)，可以不考慮期末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對(duì)

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