材料題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年1月10日，甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。
(2)2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本85萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
(3)2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙發(fā)約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬(wàn)元。
(4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測(cè)試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答1-5小題：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
1 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.100
B.120
C.146
D.220
【參考答案】B
【解析】研究階段支出予以費(fèi)用化。開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本金額=35+85=120(萬(wàn)元)。
2 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。 查看材料
A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開(kāi)始攤銷
B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷
C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式
【參考答案】B,C,D
【解析】無(wú)形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。
3 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無(wú)形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：其他業(yè)務(wù)成本 2 貸：累計(jì)攤銷 2
B.借：管理費(fèi)用 2 貸：累計(jì)攤銷 2
C.借：銀行存款 1.5 貸：其他業(yè)務(wù)收入1.5
D.借：銀行存款 1.5 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1.5
【參考答案】A,C
【解析】累計(jì)攤銷=120/5/12=2(萬(wàn)元)。
4 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)。甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是( )萬(wàn)元。 查看材料
A.0
B.18
C.20
D.35.6
【參考答案】B
【解析】截止至2012年12月31日，累計(jì)攤銷金額=120/5/12×25=50(萬(wàn)元)，賬面余額=120-50=70(萬(wàn)元)，減值金額=70-52=18(萬(wàn)元)。
5 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。 查看材料
A.52
B.70
C.72
D.88
【參考答案】A
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)是該科目余額減去累計(jì)攤銷以及減值準(zhǔn)備的金額。因此是52萬(wàn)元。
6 [單選題] 某公司因持續(xù)暴雨導(dǎo)致停工5天，停工期間發(fā)生的原材料損耗7000元，應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)用3000元，應(yīng)分?jǐn)偟乃娰M(fèi)500元，該停工損失應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2000元，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于停工損失會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.凈停工損失8500元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
B.凈停工損失8500元，計(jì)入基本生產(chǎn)成本
C.凈停工損失10500元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D.凈停工損失10500元，計(jì)人基本生產(chǎn)成本
【參考答案】A
【參考解析】
凈停工損失=7000+3000+500-2000=8500(元);屬于自然災(zāi)害導(dǎo)致的凈停工損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。故選A。
7 [判斷題] 企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
8 [判斷題] 按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額，一直都大于按照直線法計(jì)提的折舊額。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
在開(kāi)始，按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額，都大于按照直線法計(jì)提的折舊額;但是在后期，按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額，小于按照直線法計(jì)提的折舊額。
9 [多選題] 下列各項(xiàng)中，最終能引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變化的有()。
A.實(shí)際發(fā)放股票股利
B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.投資者投入設(shè)備
【參考答案】B,D
10 [多選題] “長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有( )。
A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
B.以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)(具有融資性質(zhì))
C.應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
D.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
【參考答案】B,C
【參考解析】
長(zhǎng)期應(yīng)付款是企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備應(yīng)付款等。應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)屬于“其他應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容，不屬于“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的核算范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)BC屬于長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算范圍。選項(xiàng)D，對(duì)于企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。故選BC。
11 [多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有( )。
A.發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出
B.商品維修費(fèi)
C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
D.專設(shè)的售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。
12 [多選題] 下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利
B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
C.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算下確認(rèn)的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
【參考答案】A,C,D
【參考解析】
交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。故選ACD。
13 [判斷題] 企業(yè)向股東支付的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在現(xiàn)金流量表中列示。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
【參考解析】
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
材料題
根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答14-20問(wèn)題。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2015年甲公司發(fā)生交易或事項(xiàng)如下。
(1)2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素。
(2)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(3)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
(4)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元，增值稅稅額為2.55萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥，該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。
(5)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元，余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2015年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。
(6)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(7)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。
14 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，該持有至到期投資2015年1月1日的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2078.98
B.2088.98
C.2000
D.2010
【參考答案】B
【參考解析】
該持有至到期投資屬于溢價(jià)發(fā)行，2015年1月1日賬面價(jià)值=2078.98+10=2088.98(萬(wàn)元)。故選B。
15 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，該持有至到期投資2015年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。 查看材料
A.2062.14
B.2068.98
C.2072.54
D.2055.44
【參考答案】C
【參考解析】
該持有至到期投資屬于溢價(jià)發(fā)行，2015年12月31日：
票面利息=2000×5%=100(萬(wàn)元);
實(shí)際利息=(2078.98+10)×4%=83.56(萬(wàn)元);
攤銷金額=100-83.56=16.44(萬(wàn)元);
攤余成本(賬面價(jià)值)=2078.98+10-16.44=2072.54(萬(wàn)元)。
或者=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54萬(wàn)元。故選C。
16 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。 查看材料
A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬(wàn)元
B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬(wàn)元
C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元
D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元
【參考答案】A,D
【參考解析】
3月2日發(fā)生商業(yè)折扣，應(yīng)以折扣后的價(jià)值入賬。
借：應(yīng)收賬款 210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200×(1-10%) 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) [200×(1-10%)]×17% 30.6
3月15日收回貨款，享有1%現(xiàn)金折扣
借：銀行存款 [210.6×(1-1%)] 208.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (210.6×1%) 1.8
貸：應(yīng)收賬款 210.6
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫(kù)存商品 150
故選AD。
17 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)至(6)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 查看材料
A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [300×(1-10%)] 30 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) [300×(1-10%)]×17% 5.1 貸：銀行存款 35.1
B.9月20日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 17.55 貸：其他業(yè)務(wù)收入 15 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.55借：其他業(yè)務(wù)成本 10 貸：原材料 10
C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用 11.7 貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7借：應(yīng)付職工薪酬 11.7 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫(kù)存商品 8
D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)收賬款 75 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 貸：勞務(wù)成本 50
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
四個(gè)選項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄均正確。故選ABCD。
18 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)至(6)，甲公司2015年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是( )萬(wàn)元。 查看材料
A.225
B.235
C.250
D.280
【參考答案】C
【參考解析】
甲公司2015年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬(wàn)元)。故選C。
19 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)至(6)，甲公司2015年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是( )。
A.168
B.200
C.208
D.218
【參考答案】D
【參考解析】
甲公司2015年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬(wàn)元)。故選D。
20 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)至(7)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2015年期問(wèn)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是( )。 查看材料
A.期間費(fèi)用為7.3萬(wàn)元
B.期間費(fèi)用為19萬(wàn)元
C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬(wàn)元
D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬(wàn)元
【參考答案】B,D
【參考解析】
甲公司2015年期間費(fèi)用=1.8+11.7+5.5=19(萬(wàn)元)。
甲公司2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=250-218-19+59=72(萬(wàn)元)。故選BD。
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