1 [單選題] 某公司的A產(chǎn)品本月完工560臺,在產(chǎn)品100臺,平均完工程度為40%,發(fā)生生產(chǎn)成本合計為900000元。若采用約當(dāng)產(chǎn)量法,則在產(chǎn)品成本為( )元。
A.840000
B.150000
C.136364
D.60000
【參考答案】D
【參考解析】
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×40%=40(臺),則單位成本=900000÷(560+40)=1500(元/臺)
完工產(chǎn)品成本=560×1500:840000(元)在產(chǎn)品成本=40×1500=60000(元)故選D。
2 [多選題] 下列對未分配利潤的各項表述中,正確的有( )。
A.未分配利潤是企業(yè)當(dāng)年凈利潤
B.未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤
C.企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)
D.未分配利潤是對累計可供分配的利潤進(jìn)行分配后的結(jié)果
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
未分配利潤是經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤等利潤分配之后剩余的利潤,它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說,企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。
3 [單選題] 某企業(yè)年初末分配利潤為100萬元(貸方),本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元。按10%和5%分另提取法定盈余公積和任意盈余公積,該企業(yè)可供分配的利潤為( )萬元。
A.200
B.255
C.270
D.300
參考答案:D
4 [單選題] 某企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)利潤總額300萬元,其中處置股票投資收益20萬元,處置固定資產(chǎn)取得收益25萬元,國債利息收入2萬元,因違約支付罰款5萬元,稅收滯納金罰款10萬元,企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其他因素,2014年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.77
B.78.25
C.72
D.67
【參考答案】A
【參考解析】
本題考核所得稅費(fèi)用的計算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款,都無需進(jìn)行納稅調(diào)整,因此影響所得稅費(fèi)用計算的納稅調(diào)整事項就是國債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費(fèi)用=(300-2+10)×25%=77(萬元)。
注意:因為國債利息收入是免稅的,而在計算利潤總額時已經(jīng)加上了這部分收入,所以在實(shí)際計算所得稅費(fèi)用時,要將這部分收入減去;稅收滯納金罰款則是不可以免稅的,但是在計算利潤總額時,已經(jīng)進(jìn)行了扣除,所以在實(shí)際計算所得稅費(fèi)用時,要再加上這部分罰款支出。
5 [單選題] 某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股,并劃分為交易性金融資產(chǎn),共支付款項2830萬元,其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外,支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
【參考答案】B
【參考解析】
購買交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用計入投資收益,該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2830-126=2704(萬元)。
6 [單選題] 某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元,盈余公積40萬元,本年凈利潤為900萬元。按10%計提法定盈余公積,按10%計提任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150萬元,該企業(yè)期末留存收益為( )萬元。
A.1040
B.890
C.940
D.740
【參考答案】B
【參考解析】
留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累,來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的利潤。留存收益包括盈余公積和未分配利潤,企業(yè)期初留存收益為140萬元,本期實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元,分配現(xiàn)金股利200萬元,所以期末留存收益=140+900-150=890(萬元)。故選B。
7 [判斷題] 專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn),其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的,該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入產(chǎn)品成本。( )
A.√
B.×
【參考答案】對
材料題
根據(jù)下述資料,分析回答8-12題。
某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為17%,2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下:
(1)當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元,“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資為70萬元,企業(yè)行政管理人員工資為50萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。
(2)扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)6萬元,按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元,企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。
(3)根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)月應(yīng)計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)為60萬元,基本醫(yī)療保險費(fèi)為50萬元,其他保險費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。
(4)當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工,該型號電風(fēng)扇市場銷售價為每臺600元,每冶成本為400元。
8 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1),不考慮其他因素,下列選項中,正確的是( )。 查看材料
A.生產(chǎn)成本增加350
B.制造費(fèi)用增加70
C.管理費(fèi)用增加50
D.銷售費(fèi)用增加30
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
生產(chǎn)工人工資計人生產(chǎn)成本,車間管理人員工資計入制造費(fèi)用,企業(yè)行政管理人員工資計入管理費(fèi)用,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資計人銷售費(fèi)用。
9 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(2),下列分錄中正確的是( )。 查看材料
A.借:應(yīng)付職工薪酬 6 貸:其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi) 6
B.借:應(yīng)付職工薪酬 15 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 15
C.借:應(yīng)付職工薪酬 479 貸:銀行存款 479
D.借:銀行存款 21 貸:應(yīng)付職工薪酬 21
【參考答案】A,B,C
10 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(3),下列關(guān)于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險費(fèi)和醫(yī)療保險費(fèi)表述正確的是( )。 查看材料
A.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)屬于離職后福利
B.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費(fèi)”科目60萬元
C.企業(yè)計提的基本醫(yī)療保險費(fèi)屬于短期薪酬
D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)——基本醫(yī)療保險費(fèi)”科目50萬元
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)屬于離職后福利,計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費(fèi)”科目60萬元,;企業(yè)計提的基本醫(yī)療保險費(fèi)屬于短期薪酬,計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)——基本醫(yī)療保險費(fèi)”科目50萬元。
11 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(4),下列各項中,關(guān)于該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是( )。 查看材料
A.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元
B.主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元
C.應(yīng)付職工薪酬增加35.1萬元
D.生產(chǎn)成本增加20萬元
【參考答案】A,B
【參考解析】
企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利:
借:生產(chǎn)成本 35.1
貸:應(yīng)付職工薪酬 35.1
借:應(yīng)付職工薪酬 35.1
貸:主營業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1
借:主營業(yè)務(wù)成本 20
貸:庫存商品 20
12 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)~資料(4)下列各項中,該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額是( )萬元。 查看材料
A.735.1
B.710.1
C.500
D.200
【參考答案】A
【參考解析】
“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500+60+50+40+50+35.1=735.1(萬元)。
13 [多選題] 下列各項中,增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的有( )。
A.自制產(chǎn)成品用于職工福利
B.自制產(chǎn)成品用于對外投資
C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
【參考答案】C,D
【參考解析】
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及購進(jìn)貨物改變用途,其進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。企業(yè)將自制的貨物用于職工福利和投資,應(yīng)視同銷售,計算應(yīng)交增值稅。
材料題
甲公司加設(shè)“廢品損失”科目,按品種法計算產(chǎn)品成本,采用在產(chǎn)品按定額成本計價法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2015年9月有關(guān)資料如下:
(1)加工K產(chǎn)品每件直接材料成本定額為50元,工時定額2小時。每小時直接人工成本定額15元,制造費(fèi)用定額25元。材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時一次投入。
(2)K產(chǎn)品完工檢驗時發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品6件,可修復(fù)廢品10件?尚迯(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用為:直接材料成本120元,直接人工成本180元,制造費(fèi)用300元。
(3)當(dāng)月廢品回收殘料的價值為100元,作為輔助材料入庫;責(zé)令過失人賠償廢品損失200元,由當(dāng)月支付的職工工資中扣除;其余廢品損失計人當(dāng)月生產(chǎn)的K產(chǎn)品成本。
(4)以銀行存款支付職工工資,該筆職工工資的賬面余額為216000元,支付
工資時需扣除應(yīng)由過失人賠償?shù)膹U品損失,以及企業(yè)代扣的個人所得稅2880元。
(5)當(dāng)月加工K產(chǎn)品累計發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為180000元;月末K產(chǎn)品的在產(chǎn)品為500件,定額工時為600小時。
【要求】根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第14-18小題:
14 [不定項選擇題] 下列有關(guān)廢品損失的敘述中,正確的是( )。 查看材料
A.當(dāng)月不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計入廢品損失
B.產(chǎn)品銷售后出現(xiàn)廢品形成的損失不計入產(chǎn)品成本
C.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失應(yīng)計人產(chǎn)品成本
D.當(dāng)月可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用不計入廢品損失
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用不計人廢品損失,不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計入廢品損失。企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失應(yīng)計人產(chǎn)品成本,產(chǎn)品銷售后出現(xiàn)廢品形成的損失不計入產(chǎn)品成本。
15 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(2),當(dāng)月發(fā)生可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用的會計處理結(jié)果中,正確的是( )。 查看材料
A.“廢品損失”科目借方發(fā)生額為600元
B.“原材料”科目貸方發(fā)生額為120元
C.“制造費(fèi)用”科目貸方發(fā)生額為300元
D.“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額為180元
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
由于公司加設(shè)“廢品損失”科目,因此結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的修復(fù)費(fèi)用時,公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理:
借:廢品損失600
貸:原材料120
應(yīng)付職工薪酬180
制造費(fèi)用300
16 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3),當(dāng)月下列計算結(jié)果中,正確的是( )元。 查看材料
A.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本為780元
B.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本為540元
C.生產(chǎn)K產(chǎn)品發(fā)生的廢品凈損失為1080元
D.生產(chǎn)K產(chǎn)品發(fā)生的廢品凈損失為840元
【參考答案】A,C
【參考解析】
不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本=6×[50+2×(15+25)]=780(元)
結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本時,公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理:
借:廢品損失780
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——K產(chǎn)品780
當(dāng)月生產(chǎn)K產(chǎn)品發(fā)生的廢品凈損失
=780+600-200-100=1080(元)
17 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(4),當(dāng)月支付職工工資時,應(yīng)編制的會計分錄是( )。 查看材料
A.借:應(yīng)付職工薪酬216000 貸:銀行存款212920 應(yīng)收賬款200 應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅2880
B.借:應(yīng)付職工薪酬216000 貸:銀行存款213120 其他應(yīng)付款——個人所得稅2880
C.借:應(yīng)付職工薪酬216000 貸:銀行存款212920 其他應(yīng)收款200 應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅2880
D.借:應(yīng)付職工薪酬——工資216000 貸:銀行存款212920 應(yīng)收賬款200 其他應(yīng)付款——個人所得稅2880
【參考答案】C
【參考解析】
當(dāng)月支付職工工資,公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資216000
貸:銀行存款212920
其他應(yīng)收款200
應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅2880
18 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(5),當(dāng)月下列計算結(jié)果中,正確的是( )。 查看材料
A.月末K產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為45000元
B.月末K產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為49000元
C.當(dāng)月K產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本為131000元
D.當(dāng)月K產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本為135000元
【參考答案】B,C
【參考解析】
月末在產(chǎn)品成本=500 ×50+600×(15+25)=49000(元)
當(dāng)月完工產(chǎn)品成本=180000-49000=131000(元)
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