1 [單選題] 某公司的A產(chǎn)品本月完工560臺(tái)，在產(chǎn)品100臺(tái)，平均完工程度為40%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計(jì)為900000元。若采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則在產(chǎn)品成本為(　　)元。

　　A.840000

　　B.150000

　　C.136364

　　D.60000

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×40%=40(臺(tái))，則單位成本=900000÷(560+40)=1500(元/臺(tái))

　　完工產(chǎn)品成本=560×1500：840000(元)在產(chǎn)品成本=40×1500=60000(元)故選D。

　　2 [多選題] 下列對未分配利潤的各項(xiàng)表述中，正確的有(　　)。

　　A.未分配利潤是企業(yè)當(dāng)年凈利潤

　　B.未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤

　　C.企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)

　　D.未分配利潤是對累計(jì)可供分配的利潤進(jìn)行分配后的結(jié)果

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　未分配利潤是經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤等利潤分配之后剩余的利潤，它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。

　　3 [單選題] 某企業(yè)年初末分配利潤為100萬元(貸方)，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元。按10%和5%分另提取法定盈余公積和任意盈余公積，該企業(yè)可供分配的利潤為( )萬元。

　　A.200

　　B.255

　　C.270

　　D.300

　　參考答案：D

　　4 [單選題] 某企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)利潤總額300萬元，其中處置股票投資收益20萬元，處置固定資產(chǎn)取得收益25萬元，國債利息收入2萬元，因違約支付罰款5萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其他因素，2014年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.77

　　B.78.25

　　C.72

　　D.67

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款，都無需進(jìn)行納稅調(diào)整，因此影響所得稅費(fèi)用計(jì)算的納稅調(diào)整事項(xiàng)就是國債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費(fèi)用=(300-2+10)×25%=77(萬元)。

　　注意：因?yàn)閲鴤⑹杖胧敲舛惖模谟?jì)算利潤總額時(shí)已經(jīng)加上了這部分收入，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要將這部分收入減去;稅收滯納金罰款則是不可以免稅的，但是在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)進(jìn)行了扣除，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要再加上這部分罰款支出。

　　5 [單選題] 某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.2700

　　B.2704

　　C.2830

　　D.2834

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　購買交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2830-126=2704(萬元)。

　　6 [單選題] 某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，盈余公積40萬元，本年凈利潤為900萬元。按10%計(jì)提法定盈余公積，按10%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150萬元，該企業(yè)期末留存收益為(　　)萬元。

　　A.1040

　　B.890

　　C.940

　　D.740

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤。留存收益包括盈余公積和未分配利潤，企業(yè)期初留存收益為140萬元，本期實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，所以期末留存收益=140+900-150=890(萬元)。故選B。

　　7 [判斷題] 專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　材料題

　　根據(jù)下述資料，分析回答8-12題。

　　某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

　　(1)當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。

　　(2)扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)6萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì)15萬元，企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為60萬元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為50萬元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。

　　(4)當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號(hào)電風(fēng)扇市場銷售價(jià)為每臺(tái)600元，每冶成本為400元。

　　8 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，不考慮其他因素，下列選項(xiàng)中，正確的是(　　)。 查看材料

　　A.生產(chǎn)成本增加350

　　B.制造費(fèi)用增加70

　　C.管理費(fèi)用增加50

　　D.銷售費(fèi)用增加30

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　生產(chǎn)工人工資計(jì)人生產(chǎn)成本，車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，企業(yè)行政管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資計(jì)人銷售費(fèi)用。

　　9 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列分錄中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬 6 貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi) 6

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 15

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬 479 貸：銀行存款 479

　　D.借：銀行存款 21 貸：應(yīng)付職工薪酬 21

　　【參考答案】A,B,C

　　10 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)表述正確的是(　　)。 查看材料

　　A.企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利

　　B.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”科目60萬元

　　C.企業(yè)計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

　　D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”科目50萬元

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利，計(jì)提時(shí)應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”科目60萬元，;企業(yè)計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬，計(jì)提時(shí)應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”科目50萬元。

　　11 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。 查看材料

　　A.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元

　　B.主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元

　　C.應(yīng)付職工薪酬增加35.1萬元

　　D.生產(chǎn)成本增加20萬元

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利：

　　借：生產(chǎn)成本 35.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 35.1

　　借：應(yīng)付職工薪酬 35.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　12 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)～資料(4)下列各項(xiàng)中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額是(　　)萬元。 查看材料

　　A.735.1

　　B.710.1

　　C.500

　　D.200

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500+60+50+40+50+35.1=735.1(萬元)。

　　13 [多選題] 下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對外投資

　　C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

　　D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。企業(yè)將自制的貨物用于職工福利和投資，應(yīng)視同銷售，計(jì)算應(yīng)交增值稅。

　　材料題

　　甲公司加設(shè)“廢品損失”科目，按品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，采用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2015年9月有關(guān)資料如下：

　　(1)加工K產(chǎn)品每件直接材料成本定額為50元，工時(shí)定額2小時(shí)。每小時(shí)直接人工成本定額15元，制造費(fèi)用定額25元。材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時(shí)一次投入。

　　(2)K產(chǎn)品完工檢驗(yàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品6件，可修復(fù)廢品10件�？尚迯�(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用為：直接材料成本120元，直接人工成本180元，制造費(fèi)用300元。

　　(3)當(dāng)月廢品回收殘料的價(jià)值為100元，作為輔助材料入庫;責(zé)令過失人賠償廢品損失200元，由當(dāng)月支付的職工工資中扣除;其余廢品損失計(jì)人當(dāng)月生產(chǎn)的K產(chǎn)品成本。

　　(4)以銀行存款支付職工工資，該筆職工工資的賬面余額為216000元，支付

　　工資時(shí)需扣除應(yīng)由過失人賠償?shù)膹U品損失，以及企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅2880元。

　　(5)當(dāng)月加工K產(chǎn)品累計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為180000元;月末K產(chǎn)品的在產(chǎn)品為500件，定額工時(shí)為600小時(shí)。

　　【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第14-18小題：

　　14 [不定項(xiàng)選擇題] 下列有關(guān)廢品損失的敘述中，正確的是(　　)。 查看材料

　　A.當(dāng)月不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入廢品損失

　　B.產(chǎn)品銷售后出現(xiàn)廢品形成的損失不計(jì)入產(chǎn)品成本

　　C.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品成本

　　D.當(dāng)月可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用不計(jì)入廢品損失

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用不計(jì)人廢品損失，不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入廢品損失。企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品成本，產(chǎn)品銷售后出現(xiàn)廢品形成的損失不計(jì)入產(chǎn)品成本。

　　15 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，當(dāng)月發(fā)生可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是(　　)。 查看材料

　　A.“廢品損失”科目借方發(fā)生額為600元

　　B.“原材料”科目貸方發(fā)生額為120元

　　C.“制造費(fèi)用”科目貸方發(fā)生額為300元

　　D.“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額為180元

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　由于公司加設(shè)“廢品損失”科目，因此結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的修復(fù)費(fèi)用時(shí)，公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：廢品損失600

　　貸：原材料120

　　應(yīng)付職工薪酬180

　　制造費(fèi)用300

　　16 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，當(dāng)月下列計(jì)算結(jié)果中，正確的是(　　)元。 查看材料

　　A.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本為780元

　　B.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本為540元

　　C.生產(chǎn)K產(chǎn)品發(fā)生的廢品凈損失為1080元

　　D.生產(chǎn)K產(chǎn)品發(fā)生的廢品凈損失為840元

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本=6×[50+2×(15+25)]=780(元)

　　結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本時(shí)，公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：廢品損失780

　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——K產(chǎn)品780

　　當(dāng)月生產(chǎn)K產(chǎn)品發(fā)生的廢品凈損失

　　=780+600-200-100=1080(元)

　　17 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，當(dāng)月支付職工工資時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是(　　)。 查看材料

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬216000 貸：銀行存款212920 應(yīng)收賬款200 應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅2880

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬216000 貸：銀行存款213120 其他應(yīng)付款——個(gè)人所得稅2880

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬216000 貸：銀行存款212920 其他應(yīng)收款200 應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅2880

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬——工資216000 貸：銀行存款212920 應(yīng)收賬款200 其他應(yīng)付款——個(gè)人所得稅2880

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　當(dāng)月支付職工工資，公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資216000

　　貸：銀行存款212920

　　其他應(yīng)收款200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅2880

　　18 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(5)，當(dāng)月下列計(jì)算結(jié)果中，正確的是(　　)。 查看材料

　　A.月末K產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為45000元

　　B.月末K產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為49000元

　　C.當(dāng)月K產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本為131000元

　　D.當(dāng)月K產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本為135000元

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　月末在產(chǎn)品成本=500 ×50+600×(15+25)=49000(元)

　　當(dāng)月完工產(chǎn)品成本=180000-49000=131000(元)

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