1 [單選題] 煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定價(jià)格計(jì)稅(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是( )。
A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元
B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元
【參考答案】D
【參考解析】
受托自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1 +5%)÷(1-30%)=126000(元);增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元);本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元);煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=126000 × 30%=37800(元)。
2 [多選題] 下列各項(xiàng)中，可以成為經(jīng)濟(jì)法主體的有( )。
A.市工商局
B.某集體企業(yè)
C.某公司設(shè)立的分公司
D.公民張某
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體簡稱經(jīng)濟(jì)法主體，是指在經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系中享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人或參加者，包括國家機(jī)關(guān)、企業(yè)和其他社會(huì)組織、企業(yè)內(nèi)部組織和有關(guān)人員、個(gè)體工商戶及公民。公司設(shè)立的分公司雖然不具有法人資格，但仍然可以自己的名義從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是經(jīng)濟(jì)法主體。
3 [單選題] 根據(jù)稅收征收管理制度，下列個(gè)人財(cái)產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是( )。
A.機(jī)動(dòng)車輛
B.金銀首飾
C.古玩字畫
D.維持生活必需的住房
【參考答案】D
【參考解析】
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
4 [判斷題] 稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。( )
A.√
B.×
【參考答案】對
5 [單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時(shí)間內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。該時(shí)間是( )。
A.45日內(nèi)
B.2個(gè)月內(nèi)
C.4個(gè)月內(nèi)
D.5個(gè)月內(nèi)
【參考答案】D
6 [多選題] 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有( )。
A.高檔手表
B.木制一次性筷子
C.實(shí)木地板
D.高檔西服
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
消費(fèi)稅征稅范圍主要有：煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。
7 [多選題] 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列憑證屬于增值稅扣稅憑證的有( )。
A.增值稅普通發(fā)票
B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及稅收繳款憑證。
8 [判斷題] 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，但不包括外國企業(yè)和個(gè)人。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
9 [單選題] 以舊換新手機(jī)100部，含稅銷售單價(jià)為3276元，舊手機(jī)含稅銷售單價(jià)為234元，増值稅稅率17%，應(yīng)納稅增值稅為( )。
A.3276×100- (1+17%) ×17%=47600元
B.3276×100×17%=55692
C.(3276-234) ×100+ (1+17%)×17%=44200
D.(3276-234) ×100×17%=51714
【參考答案】A
【參考解析】
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格
材料題
根據(jù)下述資料，回答10-13題：
某摩托車生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事摩托車的生產(chǎn)、銷售。2015年3月，該企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)機(jī)器修理配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，稅額8.5萬元;支付運(yùn)費(fèi)價(jià)款和稅額共2.22萬元，取得運(yùn)輸部門開具的增值稅專用發(fā)票。
(2)購入鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，稅額850萬元。
(3)本月銷售自產(chǎn)摩托車取得含稅銷售額29250萬元，同時(shí)收取裝卸費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。
(4)將自產(chǎn)A型摩托車10輛作為投資入股提供給其他單位，每輛成本15萬元，同類車型每輛平均售價(jià)22萬(不含稅)，最高售價(jià)25萬元(不含稅)。
已知：摩托車的消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
10 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)上述資料的描述，下列各項(xiàng)中，表述正確的是( )。 查看材料
A.支付運(yùn)費(fèi)，可以按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
B.收取的裝卸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需要計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅
C.投資人股的自產(chǎn)摩托車需視同銷售繳納增值稅
D.投資入股的自產(chǎn)摩托車需視同銷售繳納消費(fèi)稅
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
支付運(yùn)費(fèi)，可以按取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額抵扣。
11 [不定項(xiàng)選擇題] 下列說法正確的是( )。 查看材料
A.該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為4277.2萬元
B.該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為4289.1萬元
C.該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額為858.64萬元
D.該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額為858.72萬元
【參考答案】B,D
【參考解析】
該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=(29250+11.7)÷(1+17%)×17%+22×10×17%=4289.1(萬元);該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+2.22÷(1+11%)×11%+850=858.72(萬元)。
12 [不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅是( )萬元。 查看材料
A.3421.24
B.3430.6
C.3430.38
D.3430.46
【參考答案】C
【參考解析】
應(yīng)繳納增值稅=4289.1-858.72=3430.38(萬元)
13 [不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅是( )萬元。 查看材料
A.1263
B.1258.79
C.1261.5
D.1258
【參考答案】A
【參考解析】
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(29250+11.7)÷(1+17%)×5%+25×10×5%=1263(萬元)。
【提示】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
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