1 [單選題] 某企業(yè)2013年1月1日以80000元購入一項專利權(quán)，預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2015年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他因素，出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為(　　)元。

　　A.2500

　　B.6000

　　C.6500

　　D.10000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　無形資產(chǎn)應以預計使用年限與法律規(guī)定的有效年限中的較短者來進行攤銷。2015年1月1日該項專利權(quán)的賬面價值為80000-80000÷8×2=60000(元);應交的營業(yè)稅=70000×5%=3500(元);實現(xiàn)的營業(yè)外收入=70000-60000-3500=6500(元)。故選C。

　　2 [單選題] A公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1 000萬元，已計提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。20*4年4月新辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，預計尚可使20年，預計凈殘值50萬元，使用年限平均法計提折舊。20*4年新辦公樓的折舊為(　　)萬元。

　　A.33.33

　　B.50

　　C.46.5

　　D.38.8

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　新辦公樓的入賬價值

　　=(1 000-500)+600-(100-500/1 000×100)

　　=1 050(萬元)。

　　20*4年折舊額

　　=(1 050-50)/20/12*8

　　=33.33(萬元)

　　3 [單選題] 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年11月建造機器設(shè)備領(lǐng)用材料實際成本40000元，該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為(　　)元。

　　A.40000

　　B.23400

　　C.24000

　　D.28000

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　領(lǐng)用外購的原材料用于建造機器設(shè)備，機器設(shè)備屬于動產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進項稅額可以扣，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，會計處理為：借記“在建工程”40000;貸記“原材料”40000。如果是建造不動產(chǎn)，如房產(chǎn)，則進項稅額不能抵扣，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。故選A。

　　4 [單選題] 甲企業(yè)某會計期間“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額為2100000元，“累計折舊”賬戶期末貸方余額為800000元，“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末貸方余額380000元。資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目應填列(　　)元。

　　A.1200000

　　B.2000000

　　C.1700000

　　D.920000

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業(yè)應當以“固定資產(chǎn)”總賬科目余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”兩個備抵類總賬科目余額后的金額，作為資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”的項目金額。因此，資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目=2100000-800000-380000=920000(元)。故選D。

　　5 [判斷題] 出售交易性金融資產(chǎn)時，確認的投資收益數(shù)額一定是取得價款和交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，將取得價款和交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額確認為投資收益，同時，將原計人該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益。

　　6 [單選題] 某企業(yè)本年增加實收資本50萬元，其中：盈余公積轉(zhuǎn)增資本35萬元;12月1日接受無形資產(chǎn)投資7萬元，貨幣投資8萬元，不考慮其他事項。則該企業(yè)年末所有者權(quán)益增加金額為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.50

　　C.35

　　D.8

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　所有者權(quán)益的增加額=7+8=15(萬元)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變化，不影響所有者權(quán)益總額。

　　7 [多選題] 下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法的表述正確的有(　　)。

　　A.基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間可以采用不同的成本計算方法

　　B.同一生產(chǎn)車間的不同產(chǎn)品可以同時采用不同的成本計算方法

　　C.同一種產(chǎn)品的不同生產(chǎn)步驟可以采用不同的成本計算方法

　　D.構(gòu)成一種產(chǎn)品的不同零部件可以分別采用不同的成本計算方法

　　【參考答案】A,B,C,D

　　8 [多選題] 下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有(　　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.城市維護建設(shè)稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.教育費附加

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　房產(chǎn)稅應計人管理費用。營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。

　　材料題

　　根據(jù)下述資料，回答9-13題。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年度至2013年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務如下。

　　(1)2010年6月1日，自行建造一條生產(chǎn)線，建造過程中領(lǐng)用工程物資200萬元(不合稅);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元，其增值稅進項稅額為17萬元;分配工程人員工資40萬元;用銀行存款支付其他相關(guān)費用30萬元，全部符合資本化條件。

　　(2)2010年6月30日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。

　　(3)2011年12月5日，對該生產(chǎn)線進行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出150萬元，包括原材料100萬元，工程人員工資50萬元;發(fā)生其他費用化支出10萬元。2011年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。

　　(4)2012年1月1日，將該生產(chǎn)線對外經(jīng)營出租，根據(jù)租賃協(xié)議約定，租期為1年，每月租金為5萬元。

　　(5)2013年12月31日，因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售，出售時，已計提折舊90萬元，其賬面價值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。

　　9 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)自行建造生產(chǎn)線會計處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.領(lǐng)用工程物資時借：在建工程 200 貸：工程物資 200

　　B.支付相關(guān)費用時借：在建工程 30 貸：銀行存款 30

　　C.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時借：在建工程 117 貸：原材料 100 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17

　　D.分配工程人員工資時借：在建工程 40 貸：應付職工薪酬 40

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料建造生產(chǎn)線，相當于半成品進一步加工成成品，所以不用考慮增值稅，分錄如下：

　　借：在建工程 100

　　貸：原材料 100

　　故選ABD。

　　10 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)計提折舊的表述正確的是(　　)。 查看材料

　　A.2010年應計提的折舊額為18萬元

　　B.自2010年6月開始計提折舊

　　C.自2010年7月開始計提折舊

　　D.應計提折舊總額為360萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　生產(chǎn)線的入賬價值=200+100+40+30=370(萬元)，

　　2012年應計提的折舊額=(370-10)÷10×6/12=18(萬元)，選項A正確;2012年6月30日，生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，應該自2010年7月份開始計提折舊，選項B錯誤，選項C正確;該生產(chǎn)線應計提的折舊總額=生產(chǎn)線入賬價值-預計凈殘值=370-10=360(萬元)，選項D正確。故選ACD。

　　11 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(3)，該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值是(　　)萬元。 查看材料

　　A.466

　　B.516

　　C.316

　　D.370

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　2012年6月30日，生產(chǎn)線的賬面價值是370萬元，從2012年7月1日到2013年12月31日，處置當月也要計提折舊，所以是18個月，共計提折舊額=(370-10)/10/12×18=54(萬元)，更新改造期間，符合資本化的支出是150萬元，所以更新改造后的入賬價值=370-54-1-150=466(萬元)。故選A。

　　12 [不定項選擇題] 2012年，該生產(chǎn)線對外經(jīng)營出租，涉及的會計科目為(　　)。

　　A.其他業(yè)務收入

　　B.投資收益

　　C.銀行存款

　　D.營業(yè)外收入

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　借：銀行存款 60

　　貸：其他業(yè)務收入 60

　　故選AC。

　　13 [不定項選擇題] 2013年，該生產(chǎn)線出售時，取得的營業(yè)外收人為(　　)。 查看材料

　　A.29

　　B.410

　　C.405

　　D.200

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　2013年12月31日，因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，甲企業(yè)將該生產(chǎn)線出售，出售時已計提折舊90萬元，其賬面價值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元，假定不考慮相關(guān)稅費的影響。處置凈收益=410-376-5=29(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)清理 376

　　累計折舊 90

　　貸：固定資產(chǎn) 466

　　借：銀行存款 410

　　貸：固定資產(chǎn)清理410

　　借：固定資產(chǎn)清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產(chǎn)清理 29

　　貸：營業(yè)外收入 29

　　故選A。

　　材料題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料——甲，該材料按計劃成本進行日常核算，甲材料計劃單位成本為每千克10元，

　　2014年4月初，該“原材料”賬戶余額40000元，“材料成本差異”賬戶借方余額5200元。2014年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)5日，從A公司購人甲材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格是45000元，增值稅稅額是7650元，全部款項以銀行存款付清，材料尚未到達。

　　(2)10日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺80千克，經(jīng)查明，短缺為運輸中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。

　　(3)20日，從B公司購入甲材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為44000元，增值稅為7480元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(4)4月份，甲企業(yè)共領(lǐng)用甲材料6000千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第14-18小題：

　　14 [不定項選擇題] 本企業(yè)4月5日購人的甲材料，正確的會計處理是(　　)。 查看材料

　　A.應借記材料成本差異45000

　　B.應借記在途物資45000

　　C.應借記材料采購45000

　　D.應借記原材料45000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　分錄為：

　　借：材料采購45000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7650

　　貸：銀行存款52650

　　15 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，導致的結(jié)果正確的為(　　)。 查看材料

　　A.超支材料成本差異為4200元

　　B.節(jié)約材料成本差異為4200元

　　C.超支材料成本差異為5000元

　　D.節(jié)約材料成本差異為5000元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　因為合理損耗是80千克，所以合理損耗這部分要計入原材料的成本，不能扣除，但是實際入庫的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入庫材料的計劃成本是4920×10=49200(元)，實際成本是45000元，有節(jié)約差4200元。所以會計分錄是：

　　借：原材料49200

　　貸：材料采購45000

　　材料成本差異4200

　　16 [不定項選擇題] 根據(jù)期初資料、資料(I)至(3)，甲企業(yè)本月材料成本差異率是(　　)。 查看材料

　　A.0.0415

　　B.-0.0387

　　C.0.0387

　　D.-0.0415

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　材料成本差異率=(期初材料的成本差異+本期購入材料的成本差異)/(期初材料的計劃成本+本期購人材料的計劃成本)

　　期初材料成本差異為超支差異(借方)5200元;

　　資料(1)(2)產(chǎn)生的節(jié)約差異49200-45000=4200(元);

　　資料(3)產(chǎn)生了超支差異44000-4000×10=4000(元);

　　期初材料的計劃成本為40000元，本期購人材料的計劃成本為資料(1)(5000-80)×10=49200(元)、資料(3)4000×10=40000(元)。

　　則材料成本差異率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)=0.0387。

　　17 [不定項選擇題] 根據(jù)期初資料、資料(1)～(4)，甲企業(yè)本月發(fā)出材料應負擔的成本差異是(　　)元。 查看材料

　　A.2490

　　B.-2322

　　C.2322

　　D.-2490

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=6000×10×0.0387=2322(元);

　　其中6000為資料(4)領(lǐng)用的材料數(shù)量。

　　18 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列關(guān)于甲企業(yè)月末庫存材料成本的表述正確的是(　　)。 查看材料

　　A.結(jié)存材料為超支差異

　　B.結(jié)存材料的實際成本為71878元

　　C.結(jié)存材料為節(jié)約差異

　　D.結(jié)存材料的實際成本為76522元

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　選項A，因為計算的材料成本差異率為正值，因此結(jié)存材料的成本差異為超支差異。

　　選項B，月末結(jié)存材料的實際成本=期初材料的實際成本+本期購人材料的實際成本-本期領(lǐng)用材料的實際成本

　　期初材料的實際成本=期初原材料的金額+期初材料成本差異的借方金額(即超支金額)=40000+5200=45200(元);

　　本期購入材料的實際成本=資料(1)45000+資料(2)44000=89000(元);

　　本期領(lǐng)用材料的實際成本=領(lǐng)用材料的計劃成本+材料成本差異=6000×10+2322=60000+2322=62322(元);

　　則月末結(jié)存材料的實際成本=45200+89000-62322=71878(元)。

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