1 [簡答題]

　　2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經協商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動明細借方余額30萬元)，公允價值300萬元;持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元.公允價值550萬元。

　　甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產核算，取得的8公司債券仍作為持有至到期投資核算，取得兩項資產分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。

　　要求：

　　根據上述資料，分別編制甲公司和乙公司的有關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：

　　甲公司會計分錄：

　　借：交易性金融資產 300

　　投資收益 6

　　持有至到期投資 558

　　營業(yè)外支出一債務重組損失 86

　　貸：應收賬款 936

　　銀行存款 l4

　　乙公司會計分錄：

　　借：應付賬款 936

　　貸：可供出售金融資產 290

　　持有至到期投資 510

　　投資收益 50

　　營業(yè)外收入一債務重組利得 86

　　借：其他綜合收益 30

　　貸：投資收益 30

　　【思路點撥】本題需要注意兩點：

　　(1)債權人收到抵債資產為交易性金融資產的，為其發(fā)生的手續(xù)費等費用不能計入成本，而應 計入投資收益;

　　(2)不存在或有條件、債權人未計提減值準備時，債務人的重組利得與債權人的重組損失 相等。

　　2 [判斷題] 對于現金結算的股份支付，在可行權日后不再對已確認的成本費用進行調整。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　現金結算的股份支付，可行權日后，要確認負債的公允價值變動，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。

　　3 [判斷題] 資產和負債項目，如果其賬面價值大于計稅基礎，均會產生應納稅暫時性差異。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　負債賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

　　4 [單選題] 國內某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率折算，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年5月12日，從國外購入某原材料價款共計200萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=7.60元人民幣，按照規(guī)定計算應繳納的進口關稅為152萬元人民幣，支付的進口增值稅稅額為284.24萬元人民幣，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購入原材料的成本為(　　)萬元人民幣。

　　A.1672

　　B.1520

　　C.1804.24

　　D.1956.24

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　該原材料的成本=200×7.6+152=1672(萬元人民幣)。

　　5 [單選題] 甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計難以全額收回乙公司所欠貨款200萬元，經協商，乙公司以銀行存款150萬元結清了全部債務。甲公司對該項應收賬款已計提壞賬準備20萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日甲公司應確認的損失為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.30

　　C.0

　　D.180

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　債務重組日甲公司應確認的損失=(200-20)-150=30(萬元)。

　　6 [多選題] 下列關于股份支付的會計處理中，正確的有(　　)。

　　A. 以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

　　B. 在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

　　C. 權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

　　D. 為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具在授予日的公允價值計量

　　【參考答案】A,B,D

　　【試題解析】： 權益結算的股份支付在授予日到可行權日期間以授予日權益工具公允價值為基礎確認成本費用和所有者權益，可行權日以后不再對已經確認的成本費用和所有者權益總額進行調整，選項C表述不正確。

　　7 [多選題] 下列項目中，可能影響事業(yè)基金的有(　　)。

　　A.財政補助結轉

　　B.事業(yè)結余

　　C.經營結余

　　D.非財政補助結轉

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　“事業(yè)基金”核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額，以及年末完成非財政補助專項資金結轉后留歸本單位使用的部分，不包括財政補助資金。

　　8 [多選題] 下列有關股份支付在等待期內每個資產負債表日的會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應當在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債

　　B.對于現金結算的股份支付，可行權日之后負債的公允價值變動不再計入成本費用，而是確認為公允價值變動損益

　　C.在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量

　　D.對于權益結算的股份支付，對已確認的相關成本或費用進行調整，對所有者權益總額不調整

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　選項D，對于權益結算的股份支付，不再對已確認的相關成本或費用和所有者權益總額進行調整。

　　9 [多選題] 關于合并范圍，下列說法中正確的有( )。

　　A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質性權利

　　B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應同時考慮投資方及其他方享有的實質性權利和保護性權利

　　C.投資方僅享有保護性權利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制。

　　D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的保護性權利

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質性權利，不考慮保護性權利，選項B和D錯誤。

　　10 [判斷題] 企業(yè)計提存貨跌價準備，體現了會計核算的實質重于形式會計信息質量要求。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【試題解析】：體現謹慎性會計信息質量要求。

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