1 [單選題] 企業(yè)用于在建工程購入的材料，如果期末尚有結(jié)余，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表(　　)項(xiàng)目下列示。

　　A.在建工程

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.存貨

　　D.工程物資

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業(yè)購入的專門用于在建工程的材料等物資，期末余額應(yīng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“工程物資”項(xiàng)目下。

　　2 [單選題] 甲公司于2014年2月10日，自公開市場買入乙公司20%的股份，實(shí)際支付價款8000萬元。另外，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)及稅金200萬元。在甲公司取得該項(xiàng)投資時，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例確定可分得30萬元。長期股權(quán)投資的初始計(jì)量應(yīng)確認(rèn)為(　　)萬元。

　　A.8000

　　B.8200

　　C.8170

　　D.8230

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=8000+200-30=8170(元)。

　　3 [判斷題] 利得和損失不可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，只能通過當(dāng)期損益，最終影響所有者權(quán)益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　利得和損失可能直接計(jì)入所有者權(quán)益的資本公積，也可能通過利潤表的營業(yè)外支出、營業(yè)外收入、投資收益等科目最終影響所有者權(quán)益。

　　4 [多選題] 下列關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　B.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，當(dāng)期收取的合同價款應(yīng)全部確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　C.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例，這種方法主要以成本為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度

　　D.已經(jīng)發(fā)生的成本占實(shí)際總成本的比例，這種方法主要以成本為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤。

　　企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償，分別進(jìn)行會計(jì)處理：(1)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)收入;(2)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到部分補(bǔ)償，則按照能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入;(3)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，則不確認(rèn)收入。

　　5 [多選題] 下列關(guān)于直接人工實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額的說法中正確的有(　　)。

　　A.量差是實(shí)際工時偏離計(jì)劃工時，其差額按照實(shí)際每小時工資成本計(jì)算確定的金額

　　B.量差即為單位產(chǎn)品所耗工時變動的影響

　　C.價差是實(shí)際每小時工資成本偏離計(jì)劃每小時工資成本，其差額按計(jì)劃工時確定的金額

　　D.價差即為每小時工資成本變動的影響

　　【參考答案】B,D

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)A：量差是實(shí)際工時偏離計(jì)劃工時，其差額按照計(jì)劃每小時工資成本計(jì)算確定的金額;選項(xiàng)C：價差是實(shí)際每小時工資成本偏離計(jì)劃每小時工資成本，其差額按實(shí)際工時確定的金額。

　　材料題

　　回答6-10題：

　　甲公司2015年1 -11月的相關(guān)資料如下:

　　名稱 借方 名稱 資方

　　主營業(yè)務(wù)成本 1350 主營業(yè)務(wù)收入 1500

　　營業(yè)稅金及附加 125 其他業(yè)務(wù)收入 500

　　營理費(fèi)用 200 投資收益 30

　　銷售費(fèi)用 100 營業(yè)外收入 65

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 20

　　合計(jì) 1795 合計(jì) 2085

　　2015年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

　　(1〉6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25. 5萬元，為乙公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)，該批商品成本為100萬元， 商品已經(jīng)發(fā)出。

　　(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10 ， 1/20 , N/30”。23日 收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后全部款項(xiàng)存入銀行，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　(3)收到丁公司退回商品一批，該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實(shí)際成本50萬元，增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司，該批商品未確認(rèn)收入，也未收 取貨款，經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4) 31日，應(yīng)收賬款科目余額183萬元(壞賬準(zhǔn)備期初余額為零〉，當(dāng)月經(jīng)減值測試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬元，本月發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，銷售費(fèi)用10萬元，管理費(fèi)用 12萬元。

　　6 [不定項(xiàng)選擇題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司1-11月收入、費(fèi)用及利潤計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。 查看材料

　　A.營業(yè)利潤為235萬元

　　B.營業(yè)收入2000萬元

　　C.期間費(fèi)用320萬元

　　D.利潤總額300萬元

　　【參考答案】A,B,C,D

　　7 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售商品的會計(jì)處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入152萬元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬兀

　　C.確認(rèn)應(yīng)收賬款177.5萬元

　　D.確認(rèn)其他應(yīng)收款2萬元

　　【參考答案】B,C

　　8 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計(jì)處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.借：鋃行存款34.4 財(cái)務(wù)費(fèi)用0. 7 貸：應(yīng)收賬款35.1

　　B.借：銀行存款35.1 貸：應(yīng)收賬款35.1

　　C.借：鋃行存款34.8 財(cái)務(wù)費(fèi)用0. 3 貸：應(yīng)收賬款35.1

　　D.借：鋃行存款34.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用0.6 貸：應(yīng)收賬款35.1

　　【參考答案】D

　　9 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3〉，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會計(jì)處理表述正確的是(　　) 查看材料

　　A.按銷售價格計(jì)算的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

　　B.按銷售價格計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　C.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目

　　D.按商品成本借記“庫存商品”科目

　　【參考答案】A,B,C,D

　　10 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)1—11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年利潤總額是(　　)萬元。 查看材料

　　A.319.4

　　B.320

　　C.310

　　D.318

　　【參考答案】A

　　11 [多選題] 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中所發(fā)生的下列費(fèi)用，不計(jì)入相關(guān)專利權(quán)入賬價值的有(　　)。

　　A.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊費(fèi)

　　B.依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請律師費(fèi)

　　C.研究過程中領(lǐng)用的材料

　　D.研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中發(fā)生的注冊費(fèi)和聘請律師費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)專利權(quán)的入賬價值，因此選項(xiàng)A、B屬于應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價值。研究過程中發(fā)生的材料費(fèi)及參與研究人員的工資及福利費(fèi)等研究費(fèi)用，屬于費(fèi)用化的支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成專利權(quán)的入賬價值。開發(fā)費(fèi)用中符合資本化的構(gòu)成專利權(quán)的入賬價值。故選CD。

　　12 [多選題] 下列各項(xiàng)中，符合平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法核算特點(diǎn)的有(　　)。

　　A.半成品成本不隨實(shí)物的流動而結(jié)轉(zhuǎn)

　　B.半成品按發(fā)生地登記成本

　　C.必須開設(shè)"基本生產(chǎn)成本"二級賬

　　D.有利于半成品實(shí)物管理和資金管理

　　【參考答案】A,B

　　【解析】只有簡化分批法才必須開設(shè)"基本生產(chǎn)成本"二級賬。正因?yàn)槠叫薪Y(jié)轉(zhuǎn)分步法下，半成品成本不隨實(shí)物的流動而結(jié)轉(zhuǎn)，使半產(chǎn)品按發(fā)生地登記成本，而不按所在地登記成本，所以該方法不利于半成品實(shí)物管理和資金管理。

　　材料題

　　根據(jù)下述資料，分析回答13-18題。

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅入，2014年8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，增值稅額13600元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對原材料進(jìn)行核算。

　　(2)4日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款60000元，規(guī)定的扣除率為10%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。

　　(3)6日，購入不需要安裝設(shè)備一臺，價款200000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額34000元，貨款尚未支付。

　　(4)10日，銷售產(chǎn)品一批，價款300000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅稅額51000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交給買方，款項(xiàng)尚未收到。

　　(5)12日，購入基建工程所用物資一批，價款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)150000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額25500元，物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

　　(6)15日，該企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用8000元，增值稅稅額1360元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

　　(7)16日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費(fèi)120元，適用的增值稅稅率17%，加工完成，款項(xiàng)已收到并存入銀行。

　　(8)17日，該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批，其實(shí)際成本50000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料的增值稅8500元。

　　(9)19日，建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料60000元，原材料購入時支付的增值稅為10200元。

　　(10)21日，醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料7000元，其購入時支付的增值稅為1190元。

　　(11)22日，企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為70000元，計(jì)稅價格為110000元，增值稅稅率為17%。

　　13 [不定項(xiàng)選擇題] 針對事項(xiàng)(2)，該企業(yè)應(yīng)計(jì)入免稅農(nóng)產(chǎn)品采購成本的金額是(　　)元。 查看材料

　　A.60000

　　B.54000

　　C.66000

　　D.54000

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　一般納稅人購人免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按買價和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)應(yīng)計(jì)人免稅農(nóng)產(chǎn)品采購成本的金額=60000-60000 × 10%=54000(元)。

　　14 [不定項(xiàng)選擇題] 針對事項(xiàng)(3)，該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅應(yīng)(　　)。 查看材料

　　A.計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　C.計(jì)入營業(yè)外支出

　　D.計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅額，允許在購置當(dāng)期全部一次性扣除。

　　15 [不定項(xiàng)選擇題] 針對事項(xiàng)(5)，購入基建工程所用物資應(yīng)支付的增值稅應(yīng)(　　)。 查看材料

　　A.計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.計(jì)入在建工程成本

　　C.計(jì)入營業(yè)外支出

　　D.計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　一般納稅人用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)計(jì)人所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。

　　16 [不定項(xiàng)選擇題] 針對事項(xiàng)(8)、事項(xiàng)(9)和事項(xiàng)(10)，對增值稅進(jìn)行會計(jì)處理時涉及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的(　　)專欄。 查看材料

　　A.銷項(xiàng)稅額

　　B.進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.已交稅金

　　D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　一般納稅人用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，將購進(jìn)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。

　　17 [不定項(xiàng)選擇題] 針對事項(xiàng)(11)，該企業(yè)應(yīng)(　　)。 查看材料

　　A.對領(lǐng)用產(chǎn)成品的增值稅不做處理

　　B.將領(lǐng)用產(chǎn)成品的增值稅從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出

　　C.按領(lǐng)用產(chǎn)成品的售價計(jì)算交納銷項(xiàng)稅額

　　D.按領(lǐng)用產(chǎn)成品的成本計(jì)算交納銷項(xiàng)稅額

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　一般納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)算交納增值稅。

　　18 [不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)2012年8月應(yīng)交增值稅(　　)元。 查看材料

　　A.44830

　　B.36120

　　C.53020

　　D.43900

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　該企業(yè)2014年8月應(yīng)交增值稅=51000(4)+10200(7)+8500(8)+10200(9)+1190(10)+18700(11)-13600(1)-6000(2)-34000(3)-1360(6)=44830(元)。

　　本題各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)分錄如下：

　　(1)借：材料采購 80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13600

　　貸：銀行存款 93600

　　(2)借：材料采購 54000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6000

　　貸：銀行存款 60000

　　(3)借：固定資產(chǎn) 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　貸：應(yīng)付賬款 234000

　　(4)借：應(yīng)收賬款 351000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000

　　(5)借：工程物資 175500

　　貸：應(yīng)付賬款 175500

　　(6)借：制造費(fèi)用 8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1360

　　貸：銀行存款 9360

　　(7)借：銀行存款 70200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10200

　　(8)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58500

　　貸：庫存商品 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8500

　　(9)借：在建工程 70200

　　貸：原材料 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10200

　　(10)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 8190

　　貸：原材料 7000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1190

　　(11)借：在建工程 88700

　　貸：產(chǎn)成品 70000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18700

　　(12)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 70000

　　貸：銀行存款 70000

　　19 [多選題] 如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提借勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的有( )。

　　A.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供是勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的成本

　　B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本

　　C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出

　　【參考答案】A,B,C

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