1
[單選題] 下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是( )。
A. 自創(chuàng)的商譽(yù)
B. 購(gòu)入的專(zhuān)利技術(shù)
C. 企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
D. 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
【參考答案】B
【參考解析】
自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
2
[判斷題]非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量的情況下， 只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，通 常就應(yīng)確認(rèn)損益。 ()
【參考答案】對(duì)
【參考解析】
在以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，計(jì)人當(dāng)期 損益的金額一換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一換出資產(chǎn) 的賬面價(jià)值一與換出資產(chǎn)直接相關(guān)的稅費(fèi)(增值 稅除外)。
3
[單選題] 公司發(fā)行了名義金額為人民幣10元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制7轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)。該金融工具是( )。
A. 金融負(fù)債
B. 金融資產(chǎn)
C. 權(quán)益工具
D. 復(fù)合金融工具
【參考答案】A
【參考解析】
因轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)不固定，該金融工具應(yīng)分類(lèi)為一項(xiàng)金融負(fù)債。
4
[單選題]
資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不能調(diào)整的是( )。
A. 資產(chǎn)負(fù)債表
B. 利潤(rùn)表
C. 現(xiàn)金流量表正表
D. 所有者權(quán)益變動(dòng)表
【參考答案】C
【參考解析】
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，現(xiàn)金流量表正表不做調(diào)整(但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后并不影響報(bào)告年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的總額)。
5
[多選題]甲企業(yè)2016年3月5日承諾捐贈(zèng)給乙民辦學(xué)校10萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)，乙民辦學(xué)校于5月20日收到這筆捐款，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A. 乙民辦學(xué)校于2016年3月5日確認(rèn)捐贈(zèng)收入
B. 乙民辦學(xué)校于2016年5月20日確認(rèn)捐贈(zèng)收入
C. 捐贈(zèng)收入屬于非交換交易收入
D. 這筆捐贈(zèng)收入屬于非限定性收入
【參考答案】B,C
【參考解析】
捐贈(zèng)承諾不滿(mǎn)足非交換交易收入的確認(rèn)條件，不確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，只有在真正收到的時(shí)候才可以確認(rèn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;因該項(xiàng)捐贈(zèng)有限定性用途(用于購(gòu)買(mǎi)圖書(shū))，所以屬于限定性收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6
[多選題]
企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。
A. 計(jì)提未使用固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
B. 計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
C. 計(jì)提專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
D. 計(jì)提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
7
[判斷題]
事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)-累計(jì)折舊)”的金額一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”的金額。( )
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
一般情況下，兩者的金額相等，但在融資租入固定資產(chǎn)尚未付清租賃費(fèi)的情況下，兩者金額不相等。
8
[判斷題]
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。( )
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。
9
[簡(jiǎn)答題]甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2015年4月29日，甲公司經(jīng)董事會(huì)決議將其閑置的廠(chǎng)房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為2015年5月1日，租賃期為5年，年租金為600萬(wàn)元。2015年5月1日，甲公司將騰空后的廠(chǎng)房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠(chǎng)房的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元。2015年12月31 日，該廠(chǎng)房的公允價(jià)值為9800萬(wàn)元。甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠(chǎng)房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠(chǎng)房的原價(jià)為9000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日累計(jì)已計(jì)提折舊1080萬(wàn)元，月折舊額30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法計(jì)提折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
(2)2014年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為8000萬(wàn)元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7200萬(wàn)元。工程于2014年4月1日開(kāi)工，至2014年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2160萬(wàn)元(其中，材料占50%，其余為人工費(fèi)用;下同)，確認(rèn)合同收入2400萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，2015年度實(shí)際發(fā)生成本3580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。至2015年12月31日累計(jì)結(jié)算合同款5000萬(wàn)元(2015年結(jié)算合同款3000萬(wàn)元)。
假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，①計(jì)算確定甲公司2015年12月31日出租廠(chǎng)房在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額;②計(jì)算確定甲公司2015年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;③計(jì)算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2015年凈利潤(rùn)和綜合收益總額的金額。
(2)根據(jù)資料(2)，①計(jì)算甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說(shuō)明理由;②編制甲公司2015年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;③計(jì)算甲公司2015年12月31日存貨項(xiàng)目列示金額。
【參考解析】
(1)
�、偌坠�2015年12月31日出租廠(chǎng)房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額為其公允價(jià)值9800萬(wàn)元。
�、诩坠�2015年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=9000-1080-30 × 8=7680(萬(wàn)元)。
借：其他綜合收益 420 {『9600-(9000-1080)]×25%}
所得稅費(fèi)用 110 {[(9800-9600)+30 ×8]×25%}
貸：遞延所得稅負(fù)債 530 [(9800-7680)×25%]
�、墼黾觾衾麧�(rùn)=600 × 8/12 ×(1-25%)+(9800-9600)×(1-25%)=450(萬(wàn)元)，增加綜合收益總額=450+[9600-(9000-1080)]×(1-25%)=1710(萬(wàn)元)。
(2)
�、�2015年12月31日完工進(jìn)度=(2160+3580)÷(2160+3580+2460)× 100%=70%;
甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70%)=60(萬(wàn)元)。
理由：甲公司至2015年年底累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本5740萬(wàn)元(2160+3580)，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本大于合同總收入的差額為200萬(wàn)元，由于已在工程施工中確認(rèn)了140萬(wàn)元(200 × 70%)的合同虧損，故2015年實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60萬(wàn)元。
�、诩坠�2015年與建造辦公樓業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
借：工程施工—合同成本 3580
貸：原材料 1790(3580×50%)
應(yīng)付職工薪酬 1790
借：應(yīng)收賬款 3000
貸：工程結(jié)算 3000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3580
貸：工程施工—合同毛利 380
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3200(8000 × 70%—2400)
借：資產(chǎn)減值損失 60
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60
�、�2015年12月31日“工程施工—合同成本”借方余額=2160+3580=5740(萬(wàn)元)，“工程施工—合同毛利”貸方余額=[(2160+3580+2460)-8000]× 70%=140(萬(wàn)元)，“工程結(jié)算”貸方余額為5000萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額為60萬(wàn)元。2015年12月31日“存貨”項(xiàng)目列示金額=(5740-140)-5000-60=540(萬(wàn)元)。
10
[判斷題]
公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在交易日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。( )
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
應(yīng)當(dāng)是計(jì)量日，不是交易日。
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