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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(11.11)

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  1 [簡(jiǎn)答題]

  甲股份有限公司于20×9年3月31日銷售給乙公司產(chǎn)品一批,價(jià)款為6 000 000元(含增值稅)。至20×9年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng),甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備300 000元。20×9年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商,達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下:

  (1)乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償所欠債務(wù)的50%,產(chǎn)品賬面成本為800 000元,已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 000元,計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為1 000 000元,增值稅率為17%。設(shè)備賬面原價(jià)為2 000 000元,已提折舊為500 000元,公允價(jià)值為1 600 000元。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬,設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。

  (2)甲公司同意免除抵債后另外50%債務(wù)的20%,并將剩余債務(wù)延期至2×11年12月31日償還,按年利率5%(與實(shí)際利率相等)計(jì)算利息。但如果乙公司2×10年開始盈利,則2×11年按年利率10%計(jì)算利息;如果乙公司2×10年沒(méi)有盈利,則2×11年仍按年利率5%計(jì)算利息,利息于每年末支付。假定或有支出符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

  (3)乙公司2×10年沒(méi)有盈利。

  要求:

  (1)編制甲公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (2)編制乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  【參考解析】

  甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

  (1)20×9年12月31日

  借:固定資產(chǎn)                       1 600 000③

  庫(kù)存商品                       1 000 000④

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  442 000⑤[2 600 000×17%]

  應(yīng)收賬款——債務(wù)重組  2 400 000⑥[6 000 000 ×50%×(1-20%)]

  壞賬準(zhǔn)備                        300 000②

  營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失            258 000 (倒擠)

  貸:應(yīng)收賬款                      6 000 000 ①

  (2)2×10年12月31日

  借:銀行存款            120 000

  貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用            120 000

  (3)2×11年末

  借:銀行存款           2 520 000

  貸:應(yīng)收賬款——債務(wù)重組     2 400 000

  財(cái)務(wù)費(fèi)用            120 000

  乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

  (1)20×9年12月31日

  借:固定資產(chǎn)清理         1 500 000

  累計(jì)折舊            500 000

  貸:固定資產(chǎn)           2 000 000

  借:應(yīng)付賬款                     6 000 000①

  貸:固定資產(chǎn)清理                    1 600 000②

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    1 000 000③

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)          442 000④

  應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 2 400 000⑤[6 000 000×50%×(1-20%)]

  預(yù)計(jì)負(fù)債               120 000⑥(2 400 000×5%)

  營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得           438 000⑦(倒擠)

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本          780 000

  存貨跌價(jià)準(zhǔn)備          20 000

  貸:庫(kù)存商品             800 000

  借:固定資產(chǎn)清理          100 000

  貸:營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得  100 000

  (2)2×10年12月31日

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用            120 000

  貸:銀行存款            120 000

  (3)2×11年12月31日

  借:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組     2 400 000

  財(cái)務(wù)費(fèi)用           120 000

  貸:銀行存款           2 520 000

  借:預(yù)計(jì)負(fù)債            120 000

  貸:營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得    120 000

  2 [多選題] 關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量,下列表述正確的有( )。

  A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量

  B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的,才可以在該項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)按照應(yīng)收的金額確認(rèn)

  C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

  D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,公允價(jià)值不能可靠取得的,按照名義金額計(jì)量

  【參考答案】A,B,C,D

  【參考解析】

  政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量;政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,而公允價(jià)值不能可靠取得的,按照名義金額計(jì)量。

  3 [單選題] 甲公司于2013年4月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1500件,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為l50萬(wàn)元,代銷價(jià)格(不含增值稅額)為300萬(wàn)元,乙商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)年12月31日甲公司收到乙商店交付的代銷清單,列明已銷售A產(chǎn)品l000件,甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅專用發(fā)票,甲公司2013年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬(wàn)元。

  A.200

  B.300

  C.180

  D.270

  【參考答案】A

  【參考解析】

  甲公司2013年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1000/1500=200(萬(wàn)元)

  4 [單選題] 2016年4月1日,甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定,該設(shè)備租賃期為6年,年租金為50萬(wàn)元,每年4月1日支付租金,租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買該設(shè)備,且甲事業(yè)單位擬于租賃期滿后購(gòu)買該設(shè)備。當(dāng)日,甲事業(yè)單位支付了首期租金。不考慮其他因素,甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為(  )萬(wàn)元。

  A.50

  B.61

  C.301

  D.300

  【參考答案】C

  【參考解析】

  甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值=50×6+1=301(萬(wàn)元)。

  5 [單選題] 2015年1月20日,甲公司(房地產(chǎn)開發(fā)公司)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),實(shí)際成本為900萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為50年。2015年2月2日,甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施,建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。2016年9月20日,商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì),甲公司于2016年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是(  )。

  A.收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益30萬(wàn)元

  B.收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元

  C.取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額900萬(wàn)元計(jì)人房地產(chǎn)開發(fā)成本

  D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

  【參考答案】A

  【參考解析】

  取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)人遞延收益,并自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起,在資產(chǎn)使用期限內(nèi)分期攤銷計(jì)人各期損益(營(yíng)業(yè)外收入),選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;商業(yè)設(shè)施不屬于存貨,取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

  6 [多選題] 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有( )。

  A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

  B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

  C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí),處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量

  D.在建工程建造過(guò)程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出

  【參考答案】A,B,C

  【參考解析】

  對(duì)于在建工程、開發(fā)過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)等,企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí),應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用(或者可銷售)狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù),選項(xiàng)D,已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來(lái)現(xiàn)金流量。

  7 [多選題] 下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有(  )。

  A.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)人管理費(fèi)用

  B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提,也可分類計(jì)提

  C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

  D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本

  【參考答案】B,D

  【參考解析】

  選項(xiàng)A,發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C,債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨,視同銷售存貨,其持有期間已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。

  8 [多選題] 關(guān)于固定資產(chǎn),下列說(shuō)法中正確的有(  )。

  A.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn),實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,其成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

  B.自行建造的固定資產(chǎn),按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為人賬價(jià)值

  C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

  D.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化,使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值,則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回,但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額

  【參考答案】A,B,C

  【參考解析】

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,不能轉(zhuǎn)回,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  9 [判斷題] 共同經(jīng)營(yíng)是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排;合營(yíng)企業(yè)是合營(yíng)方對(duì)凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。(  )

  A.√

  B.×

  【參考答案】對(duì)

  10 [判斷題] 當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,應(yīng)沖減以前期間確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”。(  )

  A.√

  B.×

  【參考答案】對(duì)

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