1 [單選題] 某上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月10日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，支付價款和相關(guān)稅費(不含增值稅)總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照年限平均法計提折舊。2015年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元;如果繼續(xù)使用，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為59萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值及折舊方法均不變。2016年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為(　　)萬元。

　　A.6

　　B.4.25

　　C.4.375

　　D.9.2

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　該設備2015年12月31日計提減值準備前的賬面價值=100-(100-8)÷10×115=86.2(萬元)，可收回金額為59萬元，計提減值準備后的賬面價值為59萬元;2016年該生產(chǎn)設備應計提的折舊=(59-8)÷8.5=6(萬元)。

　　權(quán)益結(jié)算的股份支付，說法不正確的有()。

　　A.授予日均不做處理(除立即可行權(quán)外)

　　B.行權(quán)時均涉及資本公積(股本溢價)的核算

　　C.可行權(quán)日之后都不確認公允價值的變動

　　D.對于減少授予權(quán)益工具公允價值的修改，均以修改前的公允價值核算

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　選項B，現(xiàn)金結(jié)算方式下行權(quán)時不涉及資本公積(股本溢價)的核算;選項C，現(xiàn)金結(jié)算方式下可行權(quán)日之后要確認公允價值變動。

　　3 [單選題] 甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是(　　)。

　　A.將自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為7年

　　B.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為先進先出法

　　C.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

　　D.將賬齡在1年以內(nèi)應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　選項A和D屬于會計估計變更;選項C屬于因新的事項而采用新的會計政策，既不屬于會計政策變更也不屬于會計估計變更。

　　4 [多選題] 下列業(yè)務中，可在發(fā)出商品時確認收入的有( )。

　　A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

　　B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

　　C.預收貨款方式銷售商品

　　D.按照公允價值達成的、認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　選項A，試銷商品無法估計其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時不確認收入。

　　5 [單選題] 甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件,單位售價300萬元(不含增值稅);乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支 付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用 發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2015年度財務報告批準對外報出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為 25%,假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負債的余額均為零;甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。則因銷售A產(chǎn)品于2015 年12月31日確認的遞延所得稅費用是( )萬元。

　　A.100

　　B.400

　　C.-100

　　D.-400

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　預計退貨部分的利潤計入預計負債,確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(300-200)×20×20%×25%=100(萬元),遞延所得稅費用=0-100=-100(萬元)。

　　6 [多選題] 下列事項中，不屬于會計政策變更的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

　　B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

　　C.對初次發(fā)生的融資租賃業(yè)務，采用與以前經(jīng)營租賃不同的會計核算方法

　　D.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認收入改為銷售成立日按公允價值確認收入

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　選項A，屬于會計估計變更;選項B，屬于會計差錯，不屬于會計政策變更;選項C，屬于當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

　　7 [多選題] 下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額

　　C.企業(yè)應在資產(chǎn)負債表Et對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

　　D.企業(yè)不應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足確認條件的確認為遞延所得稅資產(chǎn)，選項A錯誤;遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加(對應確認所得稅費用部分)+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(對應確認所得稅費用部分)-當期遞延所得稅負債的減少(對應確認所得稅費用部分)-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加(對應確認所得稅費用部分)，選項B錯誤。

　　8 [多選題] 關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有(　　)。

　　A. 企業(yè)將原本用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)改為用于經(jīng)營管理的自用房地產(chǎn)，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營管理的日期

　　B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

　　C. 企業(yè)將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改為用于出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為承租人有權(quán)行使 其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期

　　D. 企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應確定為董事會決定將自用土地使用權(quán)停止自用的日期

　　【參考答案】A,B,C

　　【試題解析】： 企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應確定為自用土地使用權(quán)停止自用后，確定用于資本增值的日期，選項D不正確。

　　9 [多選題] 下列各項中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有(　　)。

　　A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

　　B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

　　C.攤銷無形資產(chǎn)成本

　　D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認條件

　　【參考答案】A,C

　　10 [判斷題] 企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應以合同價格為基礎計算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

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