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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(10.24)

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  1 [單選題] 2013年5月2日,乙公司涉及一起訴訟案。2013年12月31日,法院尚未判決,乙公司法律顧問認(rèn)為,勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性為70%。如果敗訴,需要賠償?shù)慕痤~在250~315萬元之間,并且概率相等,含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi)6萬元。但很可能從第三方收到補(bǔ)償款20萬元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為(  )萬元。

  A.382.5

  B.288.5

  C.315

  D.282.5

  【參考答案】D

  【參考解析】

  乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額=(250+315)÷2=282.5(萬元)。企業(yè)從第三方很可能收到的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

  2 [單選題] A公司2007年3月1日開始自行開發(fā)一項(xiàng)新工藝,3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用100萬元,1 1月研究成功,進(jìn)入開發(fā)階段,發(fā)生開發(fā)人員工資80萬元,福利費(fèi)20萬元,支付租金20萬元,假設(shè)開發(fā)階段的支出有60%部分滿足資本化條件。2007年12月31日,A公司自行開發(fā)成功該項(xiàng)新工藝。并于2008年2月1日依法申請(qǐng)了專利,支付注冊(cè)費(fèi)1萬元,律師費(fèi)3萬元,3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)4萬元,則A公司無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為(  )萬元。

  A.124

  B.100

  C.76

  D.75

  【參考答案】C

  【參考解析】

  自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

  開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn);不滿足資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí),要將依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用,作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出,如宣傳活動(dòng)支出,僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益,因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為:(80+20+20)×60%+1+3=76(萬元)。

  3 [多選題] 企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中,以后期間一定不得轉(zhuǎn)回的有(  )。

  A.固定資產(chǎn)減值損失

  B.無形資產(chǎn)減值損失

  C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

  D.持有至到期投資減值損失

  【參考答案】A,B,C

  【參考解析】

  資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回,但并不包括存貨、金融資產(chǎn)等資產(chǎn),這些資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)仍可轉(zhuǎn)回。

  4 [多選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置和報(bào)廢的表述中,正確的有(  )。

  A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán),攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

  B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán),應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

  C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

  D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

  【參考答案】A,D

  【參考解析】

  本題考核無形資產(chǎn)的處置和報(bào)廢。選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支,不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

  5 [多選題] 下列各項(xiàng)中,應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有(  )。

  A.原材料

  B.委托加工材料成本

  C.正在加工中的在產(chǎn)品成本

  D.發(fā)出商品

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  述選項(xiàng)均應(yīng)包括在資產(chǎn) 負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。

  7 [判斷題] 投資者投入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于所享有的股本的金額屬于其他綜合收益。(  )

  A.√

  B.×

  【參考答案】錯(cuò)

  9 [簡(jiǎn)答題]

  甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。2012年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

  (1)2012年12月1日,甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng),客戶只需預(yù)繳話費(fèi)5000元,即可免費(fèi)獲得市價(jià)為2400元、成本為1 700元的手機(jī)一部,并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值150元、成本為90元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有10萬名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。

  (2)2012年11月3013,甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體為:客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿100元的通話服務(wù)時(shí),甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值10元的通話服務(wù)。2012年12月,客戶共消費(fèi)了價(jià)值10000萬元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)的條件),甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。

  (3)2012年12月25日,甲公司與丙公司簽訂合同,甲公司以2000萬元的價(jià)格向丙公司銷售市場(chǎng)價(jià)格為2200萬元、成本為1 600萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分,甲公司同時(shí)還與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護(hù)合同,約定甲公司將在未來10年內(nèi)為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護(hù)服務(wù),每年收取固定維護(hù)費(fèi)用200萬元。類似維護(hù)服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為每年180萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出,價(jià)款至年末尚未收到。

  本題不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值以及稅費(fèi)等其他因素。

  要求:

  根據(jù)資料(1)-(3),分別計(jì)算甲公司于2012年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額說明理由,并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)。

  【答案】

  (1)根據(jù)資料(1),甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=[5000×2400/6000+150/(150×24)×3000]×1O=21250(萬元)

  其中3000=[150×24/(2400+150×24)]×5000

  理由:甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn),話費(fèi)服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。

  借:銀行存款50000

  貸:預(yù)收賬款28750

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21250

  (2)根據(jù)資料(2)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100/(100+10)×10000=9090.91(萬元)

  理由:甲公司取得10000的收入,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相

  對(duì)比例進(jìn)行分配。

  借:銀行存款10000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9090.91

  遞延收益909.09

  (3)根據(jù)資料(3),甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=(2000+200×10)×2200/(2200+180×10)=2200(萬元)

  理由:因設(shè)備銷售和設(shè)備維護(hù)合同相關(guān)聯(lián),甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)合同總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。

  借:應(yīng)收賬款2200

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2200

  10 [判斷題] 關(guān)鍵管理人員包括非執(zhí)行董事、監(jiān)事等。(  )

  A.√

  B.×

  【參考答案】錯(cuò)

  【解析】關(guān)鍵管理人員是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)的人員,主要指董事、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理,以及行使類似政策職能的人員,不包括非執(zhí)行董事、監(jiān)事等。

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