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全國2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢?nèi)肟谝验_通

　　材料題

　　甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，M產(chǎn)品單位成本為80元，銷售成本月末一次結(jié)轉(zhuǎn)，2013年7月該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品800件，單位售價(jià)100元，價(jià)款80萬元，增值稅稅款13.6萬元，商品當(dāng)日已發(fā)出，甲公司上月乙預(yù)收乙公司30萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。

　　(2)3日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，合同期限為9個(gè)月，合同總收入225萬元，已預(yù)收135萬元。該項(xiàng)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工進(jìn)度按照已發(fā)生成本估計(jì)總成本的比例確定。截至7月31日，已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計(jì)完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。

　　(3)5日，甲公司采用托收承付方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，成本為80元每件，銷售單價(jià)為100元，價(jià)款75萬元，增值稅12.75萬元，符合收入確認(rèn)條件，符合合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30。10日，甲公司收到丁公司支付的款項(xiàng)，并存入銀行，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　(4)6日，甲公司按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式將一臺(tái)自用設(shè)備出租給戊公司，31日收取當(dāng)月租金2萬元存入銀行。該設(shè)備原價(jià)60萬，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法，按10年計(jì)提折舊，未計(jì)提減值。

　　(5)16日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2012年12月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(6)20日賒銷A商品給B公司，售價(jià)120萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該批商品成本為100萬元，銷售前產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。當(dāng)月29日收到貨款。

　　要求：根據(jù)上述資料回答1-6問題。

　　1 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.上月收到預(yù)收貨款借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　30 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　25.64 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.36

　　B.1日發(fā)出商品收到余款時(shí)借：銀行存款　　　　　　　　　　　63.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　54.36 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9.24

　　C.上月收到預(yù)收款借：銀行存款　　　　　　　　　　　 30 貸：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　　　　　30

　　D.1日發(fā)出商品收到余款借：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　　　30 銀行存款 　　　　　　　　　　63.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

　　【參考答案】C,D

　　2 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，2013年7月甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入(　　)萬元。 查看材料

　　A.45

　　B.225

　　C.135

　　D.32

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　勞務(wù)完工進(jìn)度=已發(fā)生成本/預(yù)計(jì)總成本=32/(32+128)=20%

　　確認(rèn)的勞務(wù)收入=合同總收入×完工程度-已確認(rèn)收入=225×20%-0=45(萬元)

　　確認(rèn)的成本=合同總成本×完工程度-已確認(rèn)的成本=(32+128)×20%=32(萬)

　　3 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.5日應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入73.5萬元

　　B.5日應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入75萬元

　　C.10日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0.75萬元

　　D.10日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5萬元

　　【參考答案】B,D

　　4 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。 查看材料

　　A.當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊，其他業(yè)務(wù)成本增加0.5萬元

　　B.當(dāng)月出租設(shè)備計(jì)提折舊，制造費(fèi)用增加6萬元

　　C.當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2萬元

　　D.當(dāng)月收取租金應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入2萬元

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　固定資產(chǎn)每月的折舊=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/折舊年限=60/10=6(萬元)，每月折舊為6/12=0.5(萬元)

　　5 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)-(4)，2013年7月甲公司利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。 查看材料

　　A.營(yíng)業(yè)收入202萬元

　　B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)44萬元

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)45.5萬元

　　D.營(yíng)業(yè)成本156.5萬元

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　小題(1)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80，小題(2)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45萬元，小題(3)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75萬元，小題(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入2萬元，則營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=80+45+75+2=202(萬元);

　　小題(1)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64萬元，小題(2)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32萬元，小題(3)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)成本60萬元，小題(4)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為0.5萬元，則營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=64+32+60+0.5=156.5(萬元)

　　則營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-財(cái)務(wù)費(fèi)用=202-156.5-1.5=44(萬元)。

　　6 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)和(6)下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。 查看材料

　　A.16日發(fā)生折讓導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少70.2萬元

　　B.20日主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加100萬元

　　C.20日導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加30萬元

　　D.29日導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少2.808萬元

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　6月20日賒銷A商品給B公司，售價(jià)120萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該批商品成本為100萬元，銷售前產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。當(dāng)月29日收到貨款。

　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　140.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 90

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　 10

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　137.592

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　2.808

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　140.4

　　7 [判斷題] 正確劃分各種產(chǎn)品的成本界限的劃分依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制和受益原則。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　正確劃分各種產(chǎn)品的成本界限的劃分依據(jù)是受益原則，即誰受益誰負(fù)擔(dān)，何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)、負(fù)擔(dān)費(fèi)用應(yīng)與受益程度成正比。

　　8 [單選題] 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.存貨

　　D.長(zhǎng)期借款

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　只有“交易性金融資產(chǎn)”可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制;“固定資產(chǎn)”根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列;“存貨”綜合運(yùn)用多種填列方法分析填列;“長(zhǎng)期借款”根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。

　　9 [單選題] 2013年7月1日，A公司按面值發(fā)行5年期債券，金額5000萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息。則2014年12月31日該債券的賬面余額為(　　)萬元。

　　A.4625

　　B.5250

　　C.5375

　　D.5000

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考核應(yīng)付債券的核算。由于是到期一次還本付息，每年計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息，因此利息費(fèi)用增加應(yīng)付債券的賬面余額，2013年計(jì)提利息=5000×5%/2=125(萬元)(因?yàn)閭窃?013年7月1日發(fā)行的，2013年持有了半年，只計(jì)提半年的利息，要除以2)，2014年計(jì)提的利息=5000×5%=250(萬元)。則2014年12月31日，債券賬面余額=債券面值+2013年計(jì)提的利息+2014年計(jì)提的利息=5000+125+250=5375(萬元)。

　　10 [單選題] 企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)著重為債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)的(　)信息。

　　A.盈利能力

　　B.償債能力

　　C.資本結(jié)構(gòu)

　　D.利潤(rùn)分配政策

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　對(duì)債權(quán)人而言，企業(yè)的償債能力是債權(quán)人最為看重的。 5、下列報(bào)表，(　)能夠反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果，表明企業(yè)運(yùn)用所有的資產(chǎn)的獲利能力。

　　11 [單選題] 委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應(yīng)按(　　)確認(rèn)收入。

　　A.銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和

　　B.銷售價(jià)款和增值稅之和

　　C.銷售價(jià)款

　　D.收取的手續(xù)費(fèi)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，受托方應(yīng)在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方式計(jì)算確定代銷手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)勞務(wù)收入。

　　12 [單選題] 甲公司2015年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1000萬份，取得發(fā)行價(jià)款100000萬元，債券的票面年利率為5.5%(等于實(shí)際年利率)，期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為(　　)萬元。

　　A.100000

　　B.105500

　　C.102750

　　D.111000

　　【答案】A

　　【解析】該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算，所以2015年12月31Et應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100000萬元。

　　13 [多選題] 下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有(　　)。

　　A.宣告發(fā)放股票股利

　　B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.接受投資者追加投資

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。選項(xiàng)A，宣告發(fā)放股票股利時(shí)，不做賬務(wù)處理，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng);辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“股本”，也不會(huì)引起所有者權(quán)益變動(dòng)。選項(xiàng)B，資本公積轉(zhuǎn)增資本，資本公積減少，實(shí)收資本(或股本)增加，但所有者權(quán)益總額不變。選項(xiàng)C，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，但所有者權(quán)益總額不變。選項(xiàng)D，接受投資者追加投資，實(shí)收資本增加，銀行存款(或現(xiàn)金)增加，因此所有者權(quán)益增加。故選ABC。

　　14 [單選題] 増值稅一般納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明買價(jià)100000元，規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為13%，另支付入庫前挑選整理費(fèi)500元，求入賬價(jià)值是(　)元。

　　A.87500

　　B.113000

　　C.113500

　　D.100500

　　【參考答案】A

　　15 [多選題] 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額

　　B.出售部分交易性金融資產(chǎn)

　　C.確認(rèn)分期付息債券利息

　　D.被投資單位宣告現(xiàn)金股利

　　【參考答案】A,B

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