1 [單選題] 某貨運(yùn)公司2011年擁有載貨汽車8輛、掛車5輛，自重噸位均為30噸;擁有客車5輛。該公司所在省規(guī)定，載貨汽車年納稅額每噸50元，載客汽車年納稅額為每輛300元。該公司2011年應(yīng)繳納的車船稅為( )元。
A.9800
B.21000
C.2400
D.12400
【參考答案】B
【參考解析】
本題考核車船稅的計(jì)算。載貨汽車包括半掛牽引車、掛車，應(yīng)繳納的車船稅=(8+5)×30×50+5×300=21000(元)。
2 [判斷題] 境內(nèi)承受轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 ( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。
3 [單選題] 某單位高級(jí)工程師劉先生于2010年8月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，9月又取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。劉先生這兩項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1160
B.1200
C.1340
D.1500
【參考答案】A
【參考解析】
本題考核個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。
4 [單選題] 某餐飲公司2012年6月取得現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲收入l54萬元，包闖服務(wù)費(fèi)20 萬元，茶水收入25萬元;直接成本支出120萬元。已知服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。(2012年)
A.154×5%=7.7(萬元)
B.(154+20)×5%=8.7(萬元)
C.(1 54+20+25)×5%=9.95(萬元)
D.(154+20+25—120)X5%=3.95(萬元)
【參考答案】C
【參考解析】
飲食業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為向顧客提供餐飲服務(wù)取得的全部收入，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1 54+20+25)X 5%=9.95(萬元)。
5 [單選題] 某科技公司向本單位有突出貢獻(xiàn)的設(shè)計(jì)人員獎(jiǎng)勵(lì)住宅一套，市場(chǎng)價(jià)格60萬元。該設(shè)計(jì)人員隨后以80萬元的價(jià)格將獎(jiǎng)勵(lì)住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為4%，該設(shè)計(jì)人員應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.3.2
【參考答案】C
【參考解析】
本題考核契稅的征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)。以獲獎(jiǎng)方式承受房屋權(quán)屬的，屬于契稅的征稅范圍，并由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定征收。由于契稅是屬于買方稅，房屋出售的，出售方不繳納契稅。該設(shè)計(jì)人員應(yīng)納契稅=60 x 4%=2.4(萬元)。的單位和個(gè)人。選項(xiàng)ACD均為轉(zhuǎn)讓方。
6 [單選題] (2011年)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在-定期限內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這-定期限是( )。
A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)
B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)
C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)
D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)
【參考答案】A
【參考解析】
本題考核賬簿和憑證管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
7 [單選題] 某公司2006年注冊(cè)資本為500萬元，當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方借款金額為800萬元，借期1年利率為4%(同銀行利率)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的借款利息為( )。
A.10萬元
B.250萬元
C.500萬元
D.800萬元
【參考答案】A
【參考解析】
本題考核企業(yè)所得稅借款利息的稅前扣除規(guī)定。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的借款利息=500×50%×4%=10萬元。
8 [單選題] 某公司簽發(fā)一張商業(yè)匯票。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，該公司的下列簽章行為中，正確的是( )。
A.公司蓋章
B.公司法定代表人李某蓋章
C.公司法定代表人李某簽名加蓋章
D.公司蓋章加公司法定代表人李某蓋章
【答案】D
【解析】單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章，加其法定代表人(或其授權(quán)的代理人)的簽名或者蓋章。
9 [判斷題] 違法約定的試用期已履行的，由用人單位以勞動(dòng)者試用期滿月工資為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過法定試用期的期間向勞動(dòng)者支付賠償金。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
10 [填空題]
2002年1月，財(cái)政部門派出檢查組對(duì)甲紡織廠的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況：
(1)2001年3月10日，甲紡織廠收到一張應(yīng)由甲紡織廠和東方公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲紡織廠會(huì)計(jì)人員梁某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證;同時(shí)應(yīng)東方公司的要求將該原始憑證的復(fù)印件提供給東方公司用于賬務(wù)處理。
(2)2001年4月10日，會(huì)計(jì)人員高某發(fā)現(xiàn)一張由丙企業(yè)開具的金額有錯(cuò)誤的原始憑證，高某要求丙企業(yè)進(jìn)行更正，并在更正處加蓋丙企業(yè)印章。
(3)2001年4月10日，會(huì)計(jì)人員何某發(fā)現(xiàn)一張不真實(shí)、不合法的原始憑證，何某仍以該原始憑證進(jìn)行了賬務(wù)處理。
(4)2001年5月10日，職工代表谷某要求在本廠的職工代表大會(huì)上公布企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并向職工代表大會(huì)說明本廠的“重大投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因”，遭到了廠長張某的拒絕。
(5)2001年6月10日，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人E批準(zhǔn)，本廠檔案管理部門的工作人員黑某將部分會(huì)計(jì)檔案復(fù)制給丁企業(yè)。
(6)2001年7月10日，甲紡織廠擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案(其中包括兩張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證)，由總會(huì)計(jì)師廖某在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見后，該批會(huì)計(jì)檔案于7月14日銷毀。
(7)2001年8月10日，廠長張某以總會(huì)計(jì)師廖某“擅自在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見”為由，撤銷了總會(huì)計(jì)師廖某的職務(wù)，并決定該廠不再設(shè)置總會(huì)計(jì)師的職位。
問題：
(1)會(huì)計(jì)人員梁某的做法是否符合規(guī)定?并說明理由。
(2)會(huì)計(jì)人員高某的做法是否符合規(guī)定?并說明理由。
(3)會(huì)計(jì)人員何某的做法是否符合規(guī)定?并說明理由。
(4)職工代表谷某的做法是否符合規(guī)定?并說明理由。
(5)黑某將部分會(huì)計(jì)檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法是否符合規(guī)定?并說明理由。
(6)甲企業(yè)在銷毀會(huì)計(jì)檔案的過程中，有哪些不符合規(guī)定之處?
(7)張某撤銷總會(huì)計(jì)師廖某的職務(wù)，并決定該廠不再設(shè)置總會(huì)計(jì)師的職位是否符合規(guī)定?并說明理由。
【參考解析】
(1)會(huì)計(jì)人員梁某的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。
(2)會(huì)計(jì)人員高某的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(3)會(huì)計(jì)人員何某的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
(4)職工代表谷某的要求成立。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)分布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，重點(diǎn)說明“與職工利益密切的信息”、“重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因”等內(nèi)容。
(5)黑某將部分會(huì)計(jì)檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人(而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
(6)主要有兩點(diǎn)：①對(duì)于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀;②應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人(而不是總會(huì)計(jì)師)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。
(7)張某的做法不符合規(guī)定。①根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，國有大、中型企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命、聘任或者解聘;②根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
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