1 [單選題] 某企業(yè)2009年度的利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元;全年計(jì)稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)為500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為700萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.537.5
B.500
C.550
D.450
【參考答案】A
【參考解析】
國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額;實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，納稅調(diào)整數(shù)=700—500=200(萬(wàn)元);應(yīng)納稅所得額=2 000—50+200=2 150(萬(wàn)元);2009年的所得稅費(fèi)用=2 150×25%=537.5(萬(wàn)元)。
2 [單選題] 委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后直接對(duì)外出售，其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)記入( )科目。
A.銷(xiāo)售費(fèi)用
B.委托加工物資
C.營(yíng)業(yè)稅金及附加
D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
【參考答案】B
3 [單選題] 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，期末對(duì)于被投資企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致資本公積增加，期末因該事項(xiàng)投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入( )。
A.資本公積
B.投資收益
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.營(yíng)業(yè)外收入
參考答案：A
4 [多選題] 事業(yè)單位通過(guò)“其他收入”科目核算的內(nèi)容包括( )。
A.對(duì)外投資收益
B.固定資產(chǎn)出租
C.外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物
D.經(jīng)營(yíng)收入
【參考答案】A,B,C
5 [多選題] 下列各項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.回購(gòu)本公司股票
B.接受投資者追加投資
C.宣告向投資者分配利潤(rùn)
D.盈余公積彌補(bǔ)虧損
【參考答案】A,B
【參考解析】
選項(xiàng)C，會(huì)減少所有者權(quán)益，增加負(fù)債，不影響資產(chǎn)，選項(xiàng)D，是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，同時(shí)也不影響資產(chǎn)。
6 [多選題] 如果企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于上一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將影響企業(yè)當(dāng)年的( )。
A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
B.利潤(rùn)總額
C.資產(chǎn)減值損失
D.凈利潤(rùn)
【答案】ABD
【解析】公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入資產(chǎn)減值損失，所以不會(huì)影響到C。
7 [多選題] 下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理，說(shuō)法不正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，不需要轉(zhuǎn)出持有期間計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)金額
B.持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值在以后期間不得恢復(fù)
C.應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回
【參考答案】A,B
【解析】選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失，貸記“資本公積一一其他資本公積，，科目，按其差額，貸記‘‘可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備”科目;選項(xiàng)B，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備，，科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，可以轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值損失，但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
8 [判斷題] 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
對(duì)
錯(cuò)
A.√
B.×
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期的投資收益。
【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9 [單選題] 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額50000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額45000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額20000元，“應(yīng)付丙公司賬款”明細(xì)科目借方余額15000元;“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額30000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為( )元。
A.95000
B.45000
C.20000
D.25000
【參考答案】D
【參考解析】
資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列，該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額=15000+10000=25000(元)。
10 [判斷題] 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算時(shí)，月末分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)，超支差異計(jì)入“材料成本差異”科目的借方，節(jié)約差異計(jì)入“材料成本差異”的貸方。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
本題考核材料成本差異的核算。分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)超支差異計(jì)入“材料成本差異”科目的貸方，節(jié)約差異計(jì)入“材料成本差異”的借方。
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