1 [判斷題] 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　2 [單選題] A公司自行研發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)，2009年9月初至2010年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關(guān)支出500萬元，其中2009年發(fā)生支出200萬元，2010年1月至4月發(fā)生支出300萬元;2010年5月1日進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關(guān)支出540萬元，2010年11月，該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法攤銷，預(yù)計使用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項對2010年度損益的影響金額是(　　)萬元。

　　A.300

　　B.430

　　C.439

　　D.630

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該項無形資產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額=300+130+540/10×2/12=439(萬元)。

　　3 [判斷題] 對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　4 [單選題] S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財務(wù)費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為(　　)萬元。

　　A.423.5

　　B.441.5

　　C.414.5

　　D.417.5

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應(yīng)交所得稅=1694×25%=423.5(萬元)。

　　5 [單選題] 企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)勞務(wù)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　B.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)勞務(wù)在整個協(xié)議中重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　C.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)勞務(wù)，無論在整個協(xié)議中是否重大，均應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　D.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)勞務(wù)，無論在整個協(xié)議中是否重大，均不應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。比如，企業(yè)將辦公樓出租并向承租人提供保安、維修等輔助服務(wù)。相關(guān)提供勞務(wù)比例重大時，不作為投資性房地產(chǎn)。

　　【該題針對“投資性房地產(chǎn)的概念”知識點進(jìn)行考核】

　　6 [多選題] 上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表151至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有(　　)。

　　A.以前年度售出商品發(fā)生退貨

　　B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　C.董事會提出股票股利分配方案

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯

　　【參考答案】A,D

　　7 [多選題] 對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會導(dǎo)致投資企業(yè)調(diào)整"長期股權(quán)投資(其他權(quán)益變動)"賬面余額的有(　)。

　　A.專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積

　　B.對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)

　　C.發(fā)生會計差錯調(diào)整留存收益

　　D.增資擴股產(chǎn)生股本溢價

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》第十三條規(guī)定，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。投資以后，如果被投資單位因會計差錯等原因而調(diào)整其前期留存收益，投資企業(yè)也應(yīng)按比例調(diào)整前期留存收益，同時調(diào)整“長期股權(quán)投資(損益調(diào)整)”。

　　8 [簡答題]

　　A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，2010年8月1日，A與B公司簽訂一項資產(chǎn)置換協(xié)議，A公司將持有的一項交易性金融資產(chǎn)與B公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換，該項交易性金融資產(chǎn)的成本為300萬元，公允價值變動借方余額為60萬元，公允價值為393萬元;該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬元，已提跌價準(zhǔn)備20萬元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場價格為400萬元。A公司向B公司支付銀行存款為75萬元，A公司換入的產(chǎn)品作為庫存商品管理，B公司換入的交易性金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)管理，假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他交易費用。

　　要求：分別計算A、B公司換入資產(chǎn)的入賬價值并編制A、B公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【參考解析】

　　9 [判斷題] 資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用年限內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。

　　【該題針對“資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】

　　10 [判斷題] 在成本法下，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的余額保持不變。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　在成本法下，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的余額保持不變。

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