1 [多選題] 被投資方宣告交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時(shí)，投資方可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.投資收益
B.交易性金融資產(chǎn)
C.應(yīng)收股利
D.銀行存款
【參考答案】A,C
【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，投資方在被 投資方宣告現(xiàn)金股利時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有投 資收益、應(yīng)收股利。
2 [單選題] 采用視同買斷方式代銷商品的，委托方通常應(yīng)在( )時(shí)確認(rèn)收入。
A.發(fā)出商品
B.收到代銷清單
C.受托方銷售商品
D.收到代銷商品的價(jià)款
【參考答案】A
3 [單選題] 若企業(yè)沒有設(shè)立燃料和動(dòng)力成本項(xiàng)目，則直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動(dòng)力成本，最終應(yīng)借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目的( )成本項(xiàng)目。
A.直接材料
B.制造費(fèi)用
C.外購燃料
D.燃料成本
【參考答案】B
【參考解析】
如果生產(chǎn)工藝用的燃料和動(dòng)力沒有專門設(shè)立成本項(xiàng)目，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料成本和動(dòng)力成本，可以分別計(jì)入“原材料”成本項(xiàng)目和“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目。
4 [判斷題] 未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期的融資費(fèi)用。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
5 [多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行本票存款
B.信用卡存款
C.銀行匯票存款
D.外埠存款
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款以及存出投資款等。故選ABCD。
6 [判斷題] 存貨的成本是指存貨的采購成本( )。
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。
7 [多選題] 企業(yè)銷售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下( )條件時(shí)，即確認(rèn)收入。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方
B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制
C.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
D.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
銷售商品必須同時(shí)滿足以下條件才能確認(rèn)收入：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量;⑤相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
8 [填空題]
A公司為增值稅-般納稅人，2007年5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)5月1日，銷售產(chǎn)品l00萬元，增值稅稅率17%，成本60萬元，款未收到，現(xiàn)金折扣條件：5/10，2/20，n/30。對(duì)方9日付款50%，l5日付款30%，余款28日全部付清(只對(duì)價(jià)款折扣)。
(2)5月2日，銷售產(chǎn)品l0萬元，增值稅1.7萬元，款未收到。10日因產(chǎn)品質(zhì)量問題，對(duì)方要求折讓40%，達(dá)成協(xié)議，并從購貨方所在地稅務(wù)部門取得“銷售折讓證明單”。貨款已通過銀行結(jié)算。
(3)5月6日，A公司委托B公司代銷-批商品，不再承擔(dān)任何損失和風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)款1.萬元，成本0.6萬元，雙方均為一般納稅人，5月20日，A公司收到8公司的代銷清單，商品全部售出，25日，收到款項(xiàng)。B公司以1.2萬元的價(jià)格外售，款已收到。
(4)5月30日銷售產(chǎn)品-批，價(jià)款50萬元，成本30萬元，增值稅稅率l7%。商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開。需要安裝，且為重要步驟，安裝尚未完工。
要求：做出A公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(答案金額用萬元表示)。
【參考解析】
【答案】
(1)5月1日：
借：應(yīng)收賬款 1 17
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫存商品 60
5月9日：
借：銀行存款 56
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.5
貸：應(yīng)收賬款 58.5
5月15日：
借：銀行存款 34.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.6
貸：應(yīng)收賬款 35.1
5月28日：
借：銀行存款 23.4
貸：應(yīng)收賬款 23.4
(2)
5月2日：
借：應(yīng)收賬款 11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
5月10日：
借：主營業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.68
貸：應(yīng)收賬款 4.68
借：銀行存款 7.02
貸：應(yīng)收賬款 7.02
(3)首先判斷此業(yè)務(wù)屬代銷的視同買斷。注意：由于委托方不再承擔(dān)任何損失和風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
5月6日：
借：應(yīng)收賬款 1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1
借：主營業(yè)務(wù)成本 0.6
貸：庫存商品 0.6
5月20日：
借：應(yīng)收賬款 0.17
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.17
5月25日：
借：銀行存款 1.17
貸：應(yīng)收賬款 1.17
(4)
借：發(fā)出商品 30
貸：庫存商品 30
借：應(yīng)收賬款 8.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
材料題
要求：
根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列9-13題。(答案中的金額單位用萬元表示)
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定銷售品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為400萬元。該批商品實(shí)際成本為300萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為"2/10、1/20、n/30"，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折計(jì)款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為30萬元。增值稅稅額為5.1萬元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為20萬元。
(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為240萬元，已經(jīng)預(yù)收160萬元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為100萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本60萬元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬元。
(6)12月20日，收到國債利息收入118萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用11萬元，支付稅收滯納金4萬元。
9 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。 查看材料
A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入360萬元
B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入352萬元
C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元
D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3.6萬元
【參考答案】A,D
【參考解析】
�、�3月2日，銷售商品時(shí)發(fā)生商業(yè)折扣，以折扣后的價(jià)值人賬時(shí)：
借：應(yīng)收賬款421.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入360
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61.2
�、�3月15日，收回銷售款時(shí)：
借：銀行存款417.6
財(cái)務(wù)費(fèi)用3.6
貸：應(yīng)收賬款421.2
③結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本300
貸：庫存商品300
10 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 查看材料
A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入60 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2 貸：銀行存款70.2
B.9月20日，甲公司銷售材料時(shí)：①確認(rèn)收入：借：銀行存款35.1 貸：其他業(yè)務(wù)收入30 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本20 貸：原材料20
C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：①借：管理費(fèi)用23.4 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4②借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入20 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4③借：主營業(yè)務(wù)成本16 貸：庫存商品16
D.12月31日。甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：①借：預(yù)收賬款150 貸：主營業(yè)務(wù)收入150②借：主營業(yè)務(wù)成本100 貸：勞務(wù)成本100
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
選項(xiàng)A，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價(jià)格上給予一定的減讓，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2
貸：銀行存款70.2
選項(xiàng)B，企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷售。企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨實(shí)現(xiàn)的收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為其他業(yè)務(wù)成本處理。
9月20日，甲公司銷售材料時(shí)：
�、俅_認(rèn)收入：
借：銀行存款35.1
貸：其他業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1
②結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：其他業(yè)務(wù)成本20
貸：原材料20
選項(xiàng)C，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該
產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：
�、俳瑁汗芾碣M(fèi)用23.4
貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23.4
�、诮瑁簯�(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
�、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本16
貸：庫存商品16
選項(xiàng)D，完工率=100÷(100+60)=62.5%;
確認(rèn)的收入=240×62.5%=150(萬元);
確認(rèn)的成本=(100+60)×62.5%=100(萬元)。
12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：
�、俳瑁侯A(yù)收賬款150
貸：主營業(yè)務(wù)收入150
�、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本100
貸：勞務(wù)成本100
11 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)收入"的金額是( )萬元。 查看材料
A.450
B.470
C.500
D.560
【參考答案】C
【參考解析】
營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)收入"的金額=360(業(yè)務(wù)1)-60(業(yè)務(wù)2)+30(業(yè)務(wù)3)+150(業(yè)務(wù)4)+20(業(yè)務(wù)5)=500(萬元)。
12 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)成本"的金額是( )萬元。 查看材料
A.336
B.400
C.416
D.436
【參考答案】D
【參考解析】
營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)成本"的金額=300(業(yè)務(wù)1)+20(業(yè)務(wù)3)+100(業(yè)務(wù)4)+16(業(yè)務(wù)5)=436(萬元)。
13 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2012年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是( )。 查看材料
A.期間費(fèi)用為15.6萬元
B.期間費(fèi)用為38萬元
C.營業(yè)利潤為26萬元
D.營業(yè)利潤為144萬元
【參考答案B,D
【參考解析】
期間費(fèi)用是指企業(yè)日常活動(dòng)發(fā)生的不能計(jì)人特定核算對(duì)象的成本，而應(yīng)計(jì)人發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。甲公司2012年期間費(fèi)用=3.6(業(yè)務(wù)1)+23.4(業(yè)務(wù)5)+11(業(yè)務(wù)6)=38(萬元);2012年?duì)I業(yè)利潤=500-436-38+118=144(萬元)。
14 [判斷題] 為了實(shí)現(xiàn)錢賬分管原則，通常由出納人員填制收款憑證和付款憑證，由會(huì)計(jì)人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
由會(huì)計(jì)人員填制收款憑證和付款憑證，由出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
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