1 [簡答題]
某小汽車生產企業(yè)2014年度實現會計利潤800萬元,全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2015年初,該企業(yè)財務人員對2014年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳,相關財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下:
(一)相關財務資料
(1)銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元,出租閑置廠房取得收入100萬元。取得到期國債利息收入30萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。
(2)發(fā)生財務費用125萬元,其中:支付銀行借款利息50萬元,支付向某非金融企業(yè)(非關聯企業(yè))借款1000萬元(該筆借款系2014年1月1日借入用于生產經營,借款期限為1年)而發(fā)生的全年利息75萬元。
(3)發(fā)生銷售費用1520萬元,其中:廣告費500萬元,業(yè)務宣傳費480萬元。
(4)發(fā)生管理費用400萬元,其中:業(yè)務招待費55萬元,新產品研究開發(fā)費用80萬元。
(5)發(fā)生營業(yè)外支出120萬元,其中:通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款112萬元。當年因拖欠應繳稅款,被稅務機關加收滯納金8萬元。
已知:企業(yè)所得稅稅率為25%,同期同類銀行貸款年利率為6%。
(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況
(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調減應納稅所得額=30+12=42(萬元)
(2)業(yè)務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)
(3)全年應納稅所得額=800-42+22=780(萬元)
(4)全年應納企業(yè)所得稅稅額=780×25%=195(萬元)
(5)當年應退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5(萬元)
要求:
(1)分析指出該小汽車生產企業(yè)財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處,并說明理由。
(2)計算2014年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或退回的稅款(列出計算過程,計算結果出現小數的,保留小數點后兩位小數)。
參考解析:
(1)該企業(yè)財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有:
①企業(yè)債券利息收入屬于應稅收入,不應調減應納稅所得額。根據規(guī)定,國債利息收入屬于免稅收入,企業(yè)債券利息收入屬于企業(yè)所得稅應稅收入。在本題中,財務人員將國債利息收入、企業(yè)債券利息收入均作為免稅收入調減應納稅所得額,不合法。
、谙驘o關聯關系的非金融企業(yè)借款1000萬元而發(fā)生的利息75萬元,超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除,財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除。
財務費用應調增應納稅所得額=75-1000×6%=15(萬元)。
、蹚V告費和業(yè)務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除,財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=(6000+100)×15%=915(萬元),廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額=500+480=980(萬元),廣告費和業(yè)務宣傳費應調增應納稅所得額=980-915=65(萬元)。
、軜I(yè)務招待費應調增應納稅所得額的數額有誤。根據規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。在本題中,業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=55×60%=33(萬元)﹥6100×5‰=30.5(萬元),按照30.5萬元在稅前扣除。
業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=55-30.5=24.5(萬元)。
、菪庐a品研究開發(fā)費用未調減應納稅所得額。根據規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。
新產品研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=80×50%=40(萬元)。
、薰嫘跃栀浿С鲆殉^可扣除限額部分,財務人員未予以調增應納稅所得額。根據規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,超過的部分,不得扣除。
捐贈支出應調增應納稅所得額=112-800×12%=16(萬元)。
、叨愂諟{金8萬元未調增應納稅所得額。根據規(guī)定,稅收滯納金不得在稅前扣除,應調增應納稅所得額。
稅收滯納金應調增應納稅所得額8萬元。
(2)①國債利息收入應調減應納稅所得額30萬元;
、谙蚍墙鹑谄髽I(yè)借款的利息支出應調增應納稅所得額=75-1000×6%=15(萬元);
、蹚V告費和業(yè)務宣傳費應調增應納稅所得額=980-6100×15%=65(萬元);
④業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=55-30.5=24.5(萬元);
、菪庐a品研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=80×50%=40(萬元);
⑥捐贈支出應調增應納稅所得額=112-800×12%=16(萬元);
、叨愂諟{金應調增應納稅所得額8萬元。
2014年應納稅所得額=800-30+15+65+24.5-40+16+8=858.5(萬元)
2014年應納企業(yè)所得稅稅額=858.5×25%=214.63(萬元)
2014年應補繳企業(yè)所得稅稅額=214.63-200=14.63(萬元)。
2 [多選題] 甲公司自產貨物用于下列用途時,應繳納增值稅的有( )。
A.作為中間產品繼續(xù)加工使用
B.作為職工福利發(fā)放
C.調運外省銷售分公司準備出售
D.作為贈品送給顧客
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
本題考核增值稅的視同銷售。將中間產品用于繼續(xù)加工,不屬于視同銷售的范圍。將產品對外銷售或者是屬于視同銷售范圍的( 將自產的貨物用于集體福利和無償贈送他人),需要計算繳納增值稅。
【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】
3 [單選題] 下列關于股票和公司債券法律特征的表述中,不正確的是( )。
A、股票和公司債券都屬于有價證券
B、公司債券持有人在公司破產時,優(yōu)先于股票持有人得到清償
C、發(fā)行股票和發(fā)行公司債券有不同法律要求
D 、公司債券持有人和股票持有人均與公司之間形成債權債務關系
【參考答案】D
【參考解析】
本題考核股票和公司債券的特征。股票和公司債券都屬于有價證券,但它們有不同的法律特征:一是代表的關系不同,債券表示的是債權債務關系,股票表示的是股權關系;二是債券的本金可到期退還,而股金不能;三是股票的風險更大;四是債券的持有人在公司解散或破產的情況下,優(yōu)于公司股東得到債務清償。
4 [單選題] 某商場(一般納稅人)2013年2月,將市場價為1500000元(含稅)的音像制品定價1540000元(含稅)銷售給某商店。則該商場上述業(yè)務的銷售額應是( )元。
A.1316239.32
B.1160000.00
C.115309.70
D.1362831.86
【參考答案】D
【參考解析】
本題考核適用低稅率貨物增值稅的計算。音像制品和電子出版物,適用13%的低稅率。不含稅銷售額=1540000÷(1+13%)=1362831.86(元)。
5 [多選題] 在破產財產分配時,如果出現下列情形,應當采取提存措施的有( )。
A.債權人未受領的破產財產分配額
B.附生效條件未生效的債權
C.未到期的債權
D.訴訟未決的債權
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
本題考核點是破產財產分配方案的實施。根據規(guī)定,未到期的債權,在破產申請受理時視為到期,是可以正常參加分配的。
6 [多選題] 以下進項稅額不得抵扣( )。
A.某公司購進的電視機被盜20臺
B.食品廠購進的糧食被雨淋濕霉爛變質
C.因地震宏發(fā)合伙企業(yè)購進的原材料毀損
D.因隔壁企業(yè)火災購進的木材全部被燒毀
【參考答案】A,B
7 [多選題] 根據公司法律制度的規(guī)定,某股份有限公司發(fā)生下列情形時,應當在2個月內召開臨時 股東大會的有( )。
A.董事人數不足公司章程所規(guī)定人數的1/2時
B.公司未彌補的虧損達到實收股本總額的2/3時
C.持有公司股份8%的股東李某請求時
D.監(jiān)事會主席張某提議召開時
【參考答案】A,B
【參考解析】
(1)選項A:股份有限公司的董事人數不足5人或者不足公司章程所定人數的 2/3 ( <2/3)時,就應當召開臨時股東大會,該公司董事人數已經不足1/2 了,肯定不 足2/3; (2)選項B:公司未彌補的虧損達實收股本總額的1/3時,就應當召開臨時股東 大會,該公司已經達到2/3 了,肯定達到了 1/3的法定要求;(3)選項C:持有公司股 份10%以上(多10%)的股東請求時,應當召開臨時股東大會;(4)選項D:監(jiān)事會 (而非監(jiān)事會主席)提議時,應當召開臨時股東大會。
8 [判斷題] 某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月銷售一批貨物,取得不含稅收入50萬元,同時收取包裝物租金11.7萬元。則甲企業(yè)本月份的銷項稅額是8.5萬元。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯
9 [判斷題] 企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,除另有規(guī)定外,不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯
【參考解析】
本題考核企業(yè)所得稅的成本費用扣除。根據規(guī)定,企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,除另有規(guī)定外,可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。
10 [判斷題] 公司最近2年連續(xù)虧損的,應由國務院證券監(jiān)督管理機構決定暫停其公司債券上市交易。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯
【參考解析】
本題考核公司債券上市暫時停止的情形。公司最近2年連續(xù)虧損的,應由證券交易所決定暫停其公司債券上市交易。公司最近3年連續(xù)虧損的,應由證券交易所暫停其股票上市交易。
會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計職稱"
初級QQ群: | 中級QQ群: |
---|
相關推薦:
2016年中級會計職稱成績查詢專題 ※ 查分入口 ※微信查分提醒
2016中級會計師視頻題庫 ※ 手機題庫下載 獲取精華資料 ※通關課程