1 [單選題] 對(duì)A公司來說，下列說法中不屬于控制的是( )。
A.A公司擁有B公司49%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司70%的權(quán)益性資本。A公司和C 公司的關(guān)系
B.A公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本。A公司和D公司的關(guān)系
C.A公司在E公司董事會(huì)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)。A公司和E公司的關(guān)系
D.A公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司20%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司31%的股份。 A公司和G公司的關(guān)系
【答案】A
【解析】因A公司擁有B公司的股份未超過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。
2 [簡答題]
甲集團(tuán)由甲公司(系上市公司)和乙公司組成，甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1
E1，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司與甲公司l00名高級(jí)管理人員和乙公司20名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向集團(tuán)120名高級(jí)管理人員每人授予10萬份股票期
權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之El起連續(xù)服務(wù)滿3年，甲集團(tuán)3年平均凈利潤增長率達(dá)到l2%;②符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2016年1月1 Et起1年內(nèi)，以每股3元的價(jià)格購買l股甲公司普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為12元。2013年至2016年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：
(1)2013年，甲公司有4名高級(jí)管理人員離開公司，乙公司無高級(jí)管理人員離開，本年度甲
集團(tuán)凈利潤增長率為10%。該年年末，甲集團(tuán)預(yù)計(jì)甲公司未來兩年將有4名高級(jí)管理人員離開公司，乙公司無高級(jí)管理人員離開，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤增長率將達(dá)到l2%;每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為13元。
(2)2014年，甲公司有2名高級(jí)管理人員離開公司，乙公司無高級(jí)管理人員離開，本年度甲
集團(tuán)凈利潤增長率為14%。該年年末，甲集團(tuán)預(yù)計(jì)甲公司未來1年將有2名高級(jí)管理人員離開公司，乙公司無高級(jí)管理人員離開，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤增長率將達(dá)到l2.5%;每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為l4元。
(3)2015年，甲公司和乙公司沒有高級(jí)管理人員離開公司，本年度甲集團(tuán)凈利潤增長率為
15%。該年年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。
(4)2016年1月，剩余114名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司向114名高級(jí)管理人員定向增
發(fā)股票，共收到款項(xiàng)3420萬元。
(5)不考慮其他因素影響。
要求：
(1)編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表2013年、2014年和2015年與股份支付有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表2013年、2014年和2015年與股份支付有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲集團(tuán)2013年、2014年和2015年合并報(bào)表中與股份支付有關(guān)的抵銷分錄，并說明
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的結(jié)果。
(4)編制甲公司和乙公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析：
(1)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)處理：
�、�2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=(100—4—4)×10×12 X1/3=3680(萬元)。
借：管理費(fèi)用3680
貸：資本公積一其他資本公積3680
2013年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積=20×10×12 x 1/3=800(萬元)。
借：長期股權(quán)投資800
貸：資本公積一其他資本公積800
�、�2014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=(100—4—2—2)×10×12×2/3—3680=3680(萬元)。
借：管理費(fèi)用3680
貸：資本公積一其他資本公積3680
2014年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積=20X 10×12×2/3—800=800(萬元)。
借：長期股權(quán)投資800
貸：資本公積一其他資本公積800
�、�2015年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=(100—4—2)×10×12—3680—3680=3920(萬元)。
借：管理費(fèi)用3920
貸：資本公積一其他資本公積3920
2015年應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資和資本公積=20×10×12—800—800=800(萬元)。
借：長期股權(quán)投資800
貸：資本公積一其他資本公積800
(2)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)處理：
①2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=20×10 x 12×1/3=800(萬元)。
借：管理費(fèi)用800
貸：資本公積一其他資本公積800
②2014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=20×10×12×2/3—800=800(萬元)。
借：管理費(fèi)用800
貸：資本公積一其他資本公積800
③2015年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=20×10 x12—800—800=800(萬元)。
借：管理費(fèi)用800
貸：資本公積一其他資本公積800
(3)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄：
�、�2013年抵銷分錄
借：資本公積800
貸：長期股權(quán)投資800
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的結(jié)果為本期應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積=3680+800=4480(萬元)。
�、�2014年抵銷分錄
借：資本公積1600
貸：長期股權(quán)投資1600
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的結(jié)果為本期應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積=3680+800=4480(萬元)，資本
公積累計(jì)金額=4480+4480=8960(萬元)。
③2015年抵銷分錄
借：資本公積2400
貸：長期股權(quán)投資2400
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的結(jié)果為本期應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積=3920+800=4720(萬元)，資本
公積累計(jì)金額=8960+4720=13680(萬元)。
(4)行權(quán)日的會(huì)計(jì)處理：
�、偌坠緯�(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款3420
資本公積一其他資本公積13680
貸：股本1140(114 x 10)
資本公積一股本溢價(jià)15960
�、谝夜緯�(huì)計(jì)分錄
借：資本公積一其他資本公積2400
貸：資本公積一股本溢價(jià)2400
3 [單選題] 甲公司于2010年3月用銀行存款6000萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。2010年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為5600萬元，處置費(fèi)用為56萬元，2011年12月31日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬元，處置費(fèi)用為25萬元，假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用年限不發(fā)生變化，且無法合理確定該項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額為( )萬元。
A.0
B.219
C.231
D.156
【正確答案】 C
【答案解析】 該固定資產(chǎn)2010年末賬面凈值=6 000-6 000/20×9/12=5 775(萬元)，高于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額=5 600-56=5 544(萬元)，應(yīng)提減值準(zhǔn)備=5 775-5 544=231(萬元);2011年年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=5 544-5 544/(20×12-9)×12=5 256(萬元)，低于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額=5 500-25=5 475(萬元)，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2012年1月1日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面余額為231萬元。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4 [單選題] A公司2010年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用10萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資100萬元，福利費(fèi)20萬元，支付租金30萬元，共計(jì)150萬元。其中滿足資本化條件的是120萬元。2010年7月16日，A公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)2萬元，律師費(fèi)3萬元，但使用壽命不能合理確定。2011年12月31日該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為80萬元，假定不考慮其他因素的影響，A公司應(yīng)就該專利權(quán)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。
A.0
B.40
C.45
D.34
【正確答案】 C
【答案解析】
因使用壽命不確定，所以不需要攤銷，A公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為120+2+3-80=45(萬元)。
5 [多選題] 甲公司適用所得稅稅率為25%，其2015年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資.產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本的。差額為160萬元;②收到與資產(chǎn)的相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊，且該項(xiàng)補(bǔ)助不屬于免稅收入。甲公司2015年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2015年所得稅的處理中，正確的有( )。
A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用900萬元
B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅1300萬元
C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬元
D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元
【參考答案】C,D
【參考解析】
2015年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，由于不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)人應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項(xiàng)D正確;甲公司2015年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用金額=1700—400=1300(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
6 [多選題] 在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說法正確的有( )。
A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收支
B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本
C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)資本公積
D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出
【參考答案】A,B
【參考解析】
選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。
7 [單選題] 長江公司于2011年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2 000萬元，公允價(jià)值為2 200萬元，2011年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2 150萬元。長江公司2011年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬元。
A.損失50
B.收益150
C.收益100
D.損失100
【答案】A
【解析】出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=2 200-2 150=50(萬元)。
8 [判斷題] 待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。( )
A.√
B.×
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
【該題針對(duì)“虧損合同的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9 [多選題] 事業(yè)單位收到的下列款項(xiàng)中，能引起事業(yè)結(jié)余增減變化的有( )。
A.收到財(cái)政部門核撥的預(yù)算外資金
B.收到財(cái)政部門核撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)
C.收到財(cái)政部門核撥的專項(xiàng)資金
D.收到債券投資的利息收入
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
選項(xiàng)A，收到財(cái)政部門核撥的預(yù)算外資金應(yīng)計(jì)人事業(yè)收入;選項(xiàng)B，收到財(cái)政部門核撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入;選項(xiàng)D，收到債券投資的利息收入應(yīng)計(jì)入其他收入，都會(huì)引起事業(yè)結(jié)余的變化;選項(xiàng)C收到財(cái)政部門核撥的專項(xiàng)資金在專項(xiàng)工程完工后如有結(jié)余并留歸本企業(yè)的部分，直接計(jì)人事業(yè)基金，不通過“事業(yè)結(jié)余”科目核算。
10 [單選題] 下列不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是( )。
A.投資性房地產(chǎn)
B.無形資產(chǎn)
C.存貨
D.應(yīng)收賬款
【考答案】D
【參考解析】
應(yīng)收賬款不存在建造或生產(chǎn)的問題，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。
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