1 [單選題] 甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷(xiāo)售20件商品，單位成本估計(jì)為1 500元，合同價(jià)格2 500元;如2008年4月未交貨，商品價(jià)格降為1200元。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)線損壞，20件商品尚未投入生產(chǎn)，則2007年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為(　)元。

　　A.6 000

　　B.26 000

　　C.20 000

　　D.30 000

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(1 500-1 200)×20=6 000元

　　2 [單選題] 下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)

　　B.凈資產(chǎn)

　　C.支出

　　D.收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn);反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。由此，可以推出“支出”是不屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素的，所以本題應(yīng)選C。

　　【該題針對(duì)“民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3 [多選題] 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目核算

　　B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)A，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。

　　4 [單選題] 2014年12月31日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元的一項(xiàng)管理設(shè)備以6000萬(wàn)元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長(zhǎng)江公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)人賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，并按年限平均法計(jì)提折舊。該管理設(shè)備對(duì)長(zhǎng)江公司2015年利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.-300

　　C.500

　　D.-700

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，遞延收益=售價(jià)6000-資產(chǎn)賬面價(jià)值4000=2000(萬(wàn)元)，對(duì)2015年利潤(rùn)總額的影響=遞延收益攤銷(xiāo)200(2000÷10)-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500(5000÷10)=-300(萬(wàn)元)。

　　5 [單選題] 甲公司用一臺(tái)設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬(wàn)元，已提折舊為2萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值為11萬(wàn)元。甲收到乙公司支付補(bǔ)價(jià)2萬(wàn)元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換人專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.12

　　C.9

　　D.14

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=11—2=9(萬(wàn)元)。

　　6 [多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有(　)。

　　A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接銷(xiāo)售的，收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

　　B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅

　　C.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

　　D.商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

　　【參考答案】A,B,C,D

　　7 [判斷題] 事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，應(yīng)借記零余額賬戶(hù)用款額度科目。

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對(duì)

　　【參考解析】

　　預(yù)算單位按照規(guī)定時(shí)間和程序編報(bào)分月用款計(jì)劃,申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后,分別向中國(guó)人民銀行和代理銀行總行簽發(fā)〈財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單〉和〈財(cái)政授權(quán)支付額度通知書(shū)〉。前者用以通知中國(guó)人民銀行據(jù)以辦理匯總清算業(yè)務(wù);后者通知代理銀行總行逐級(jí)下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度。代理銀行總行要在1個(gè)工作日內(nèi)將額度通知有關(guān)分支機(jī)構(gòu),各分支機(jī)構(gòu)在1個(gè)工作日內(nèi)通知預(yù)算單位。預(yù)算單位收到代理銀行分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來(lái)的〈財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)〉,即可辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)。 (本解析由安寶藍(lán)提供)

　　8 [簡(jiǎn)答題]

　　威達(dá)紙業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)為“威達(dá)公司”)為A股上市公司，2012年為調(diào)整產(chǎn) 品結(jié)構(gòu)，公司投資建設(shè)新聞紙生產(chǎn)線，以填補(bǔ)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)空白。該項(xiàng)目從2012年1月1曰 開(kāi)始動(dòng)工興建，計(jì)劃投資額為10000萬(wàn)元，通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金。

　　經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，威達(dá)公司于2012年1月1日按每份面值100元發(fā)行了 100萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換 公司債券，取得發(fā)行價(jià)款10000萬(wàn)元。該債券期限為3年，票面年利率為3%,利息在年 末支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時(shí)間轉(zhuǎn)換為20股普通股(按5元債券面 值轉(zhuǎn)換為一股普通股，每股面值1元)。威達(dá)公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但 沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為8%。假定不考慮發(fā)行債券的傭金、手續(xù)費(fèi)等其他相關(guān) 因素。

　　威達(dá)公司支付工程進(jìn)度款的情況如下：2012年1月1日支付給施工企業(yè)工程進(jìn)度款5000 萬(wàn)元，2013年12月月末支付5000萬(wàn)元。該新聞紙生產(chǎn)線于2013年年末達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)，投人使用。假設(shè)不考慮閑置資金的存款利息收入。

　　2014年1月1日，威達(dá)公司股票上漲幅度較大，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換 公司債券的80%轉(zhuǎn)為威達(dá)公司的股份。

　　已知：(P/F，8%，3) =0.7938; (P/A, 8%，3) =2.5771。

　　要求：

　　(1) 編制威達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2) 確定威達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的資本化期間，并編制2012年年末計(jì)提 利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3) 編制威達(dá)公司2013年年末計(jì)提利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4) 編制威達(dá)公司2014年年初將債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(要求寫(xiě)出應(yīng)付債券的明細(xì)科目)

　　【參考解析】

　　(1)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)將收到的發(fā)行價(jià)格總額分拆為負(fù)債成份和權(quán)益成份。 負(fù)債成份公允價(jià)值二 10000 x (P/F, 8%, 3) +10000 x3% x (P/A, 8%, 3) = 10000 x 0. 7938 + 300 x 2. 5771 = 7938 + 773. 13 = 8711. 13 (萬(wàn)元);權(quán)益成份公允價(jià)值=10000 -8711. 13 = 1288. 87 (萬(wàn)元)。

　　2012年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款 10000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 1288. 87

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 10000

　　資本公積~~一其他資本公積 1288. 87

　　(2)該筆借款費(fèi)用資本化期間為2012年1月1日至2013年12月31日。

　　2012年應(yīng)付利息=債券面值x票面利率=10000 x3% =300 (萬(wàn)元);2012年利息費(fèi)用= 期初攤余成本x實(shí)際利率=8711. 13 x8% =696.89 (萬(wàn)元)。2012年年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)

　　分錄是：

　　借：在建工程 696.89

　　貸：應(yīng)付利息 300

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 396.89 年末支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)付利息 300

　　貸：銀行存款.300

　　9 [多選題] 下列各項(xiàng)中，通過(guò)“管理費(fèi)用”核算的有(　　)。

　　A.車(chē)船稅

　　B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C.土地增值稅

　　D.土地使用稅

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　土地增值稅通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”、“固定資產(chǎn)清理”等科目核算，不通過(guò)“管理費(fèi)用”核算，選項(xiàng)C不正確。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　10 [單選題] 2007年1月1日甲公司支付現(xiàn)金2 000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)丙公司持有的乙公司60%的股權(quán)(甲和乙屬于同一集團(tuán)內(nèi)的子公司)，購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)乙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4 000萬(wàn)元。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是(　)萬(wàn)元。

　　A.2 000

　　B.2 400

　　C.1 200

　　D.3 200

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　甲公司賬務(wù)處理如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 2 400(4 000×60%)

　　貸：銀行存款 2 000

　　資本公積400 11.

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