1 [單選題] 某增值稅一般納稅人從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進玉米一批，收購憑證上注明價格為10000元，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為(　　)元。

　　A.1132.5

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　本題考核農(nóng)產(chǎn)品的進稅稅額抵扣。購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進項稅轉(zhuǎn)出。

　　準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)。

　　【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】

　　2 [單選題] 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收營業(yè)稅的是(　　)。

　　A.金融機構吸收存款

　　B.金融機構購入金融商品

　　C.金融機構轉(zhuǎn)讓金融商品

　　D.金融機構從事金銀買賣業(yè)務

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　選項ABD：存款或者購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

　　3 [單選題] 趙某2012年12月份的工資收入為5000元，同時取得全年一次性獎金72000元，趙某當月應納個人所得稅(　　)元。

　　A.75

　　B.1375

　　C.7140

　　D.13000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　月工資應納個人所得稅=(5 000-3 500)×3%=45(元);因取得 全年一次性獎金72 000元，72 000÷12=6 000(元)，適用10%的稅率和105元的速 算扣除數(shù)，則全軍一次性獎金應納個人所得稅=72 000×10%-l05=7 095(元);趙 某當月應納個人所得稅=45+7 095=7 140(元)。

　　4 [單選題] 下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是(　　)。

　　A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　外購應稅消費品已納稅款的扣除包括：(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

　　5 [多選題] 下列各項中，可以成為法律關系主體的有(　)。

　　A.國有企業(yè)

　　B.集體企業(yè)

　　C.合伙企業(yè)

　　D.個人獨資企業(yè)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于“機構和組織”，可以成為法律關系的主體。

　　6 [多選題] 根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列選項中屬于免征個人所得稅的有(　　)。

　　A.政府特殊津貼

　　B.保險賠款

　　C.離退休人員另從原任單位取得的各類補貼、獎金

　　D.單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　離退休人員按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按“工資、薪金所得”應稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。

　　7 [多選題] 下列各項中，適用5%～35%的超額累進稅率計征個人所得稅的有(　　)。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

　　D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　本題考核個人所得稅稅率。5%～35%的五級超額累進稅率只適用于兩個稅目，即選項AC，選項BD比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，因而也適用五級超額累進稅率。

　　8 [判斷題] A市甲公司和乙公司同時從B市的丙公司購買一批原材料，丙公司的開票員為了方便，把甲、乙公司購買的材料開在了同一張發(fā)票上，甲公司將發(fā)票復制了一份給乙公司，乙公司以復制件作為入賬依據(jù)。該做法是可以的。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　本題考核原始憑證審核的規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單(而非復制件)給其他應負擔的單位。

　　9 [簡答題]

　　某企業(yè)2008年度有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)2008年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入55萬元，國債利息收入20萬元;

　　(2)應結轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元;

　　(3)應繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元，城市維護建設稅14萬元，教育費附加6萬元;

　　(4)發(fā)生產(chǎn)品銷售費用250萬元;發(fā)生財務費用12萬元(其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元);發(fā)生管理費用808萬元;

　　(5)發(fā)生營業(yè)外支出70萬元(其中被工商部門罰款15萬元)。

　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：計算該企業(yè)2008年度應納企業(yè)所得稅稅額。

　　【參考解析】

　　(1)收入總額=5000+55=5055(萬元)

　　(2)準予扣除項目=3000+110+14+6+250+12+808+(70-15)=4255(萬元)

　　(3)2008年度應納企業(yè)所得稅稅額=(5055-4255)×25%=200(萬元)

　　【解析】(1)國債利息收入20萬元屬于免稅收入;

　　(2)增值稅90萬元不得在稅前扣除;

　　(3)因逾期歸還銀行貸款而支付的罰息2萬元準予在稅前扣除;

　　(4)工商部門罰款15萬元不得在稅前扣除。

　　10 [多選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊在稅前扣除的有( )。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　【答案】AD

　　【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

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