材料題

　　A公司為一家上市公司，對外投資有關(guān)資料如下：

　　(1)2012年1月1日，A公司向某證券公司劃撥2 000萬元用于購買股票。1月20日，A公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1800萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)，另支付相關(guān)交易費用4萬元。剩余的款項，于當(dāng)天劃回A公司的賬戶。

　　(2)2012年3月17日，A公司以銀行存款購買C公司發(fā)行的股票1 000萬股準備長期持有，實際支付價款20 000萬元，另支付相關(guān)稅費100萬元，占C公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響。投資時C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為50 000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。

　　(3)2012年4月5日，A公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元并存入銀行。

　　(4)C公司2012年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元。

　　(5)C公司2012年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積500萬元。

　　(6)2012年12月31日，A公司所持B公司股票的公允價值為2 000萬元。

　　(7)2013年1月15日，A公司將持有的B公司股票全部出售，售價為2 040萬元，款項已存入銀行。

　　(8)2013年2月1日，C公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答1-6小題。

　　1 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)取得的會計處理表述中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.相關(guān)交易費用要計入成本

　　B.現(xiàn)金股利50萬元記到應(yīng)收股利

　　C.該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是1 800萬元

　　D.該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是1 754萬元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　相關(guān)交易費用記到“投資收益”科目的借方，選項A錯誤;該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=1800-50=1750(萬元)，選項C、D錯誤。

　　2 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于長期股權(quán)投資取得時的會計處理表述中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.相關(guān)交易費用記到“投資收益”科目的借方

　　B.相關(guān)交易費用計入初始投資成本

　　C.該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

　　D.該長期股權(quán)投資采用成本法核算

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　相關(guān)交易費用計入“長期股權(quán)投資”科目的初始投資成本，選項A錯誤;占C公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算，選項D錯誤。

　　3 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于長期股權(quán)投資取得時的初始投資成本和入賬價值的表述中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為20 100萬元

　　B.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為20 000萬元

　　C.該長期股權(quán)投資的入賬價值為20 000萬元

　　D.該長期股權(quán)投資的入賬價值為20 100萬元

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。所以，該長期股權(quán)投資的初始投資成本=20 000+100=20 100(萬元)，選項B錯誤;A公司投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=50 000×40%=20 000(萬元)，低于初始投資成本，無需對初始投資成本進行調(diào)整，該長期股權(quán)投資的入賬價值為20 100萬元，選項C錯誤。

　　4 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)、(3)和(6)，下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)核算的說法中，正確的是(　　)。 查看材料

　　A.該項投資對A公司2012年損益的影響金額為246萬元

　　B.2012年12月31日，確認公允價值變動損益250萬元

　　C.2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為2 000萬元

　　D.交易性金融資產(chǎn)無需考慮減值問題

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　交易性金融資產(chǎn)核算過程中會涉及的損益科目有“投資收益”和“公允價值變動損益”，本年投資收益科目發(fā)生額為-4萬元(購入時)，公允價值變動損益科目發(fā)生額為2 000-(1 800-50)=250(萬元)，所以該項投資對2012年損益的影響金額為-4+250=246(萬元)，選項A、B正確。交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，所以無需考慮減值問題;2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為公允價值2 000萬元。所以，選項C、D正確。

　　D.交易性金融資產(chǎn)無需考慮減值問題

　　5 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)、(5)和(8)，下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.2012年12月31日，該長期股權(quán)投資的賬面價值為22 300萬元

　　B.2012年12月31日，因該長期股權(quán)投資確認投資收益2 000萬元

　　C.2012年12月31日，因該長期股權(quán)投資確認其他綜合收益200萬元

　　D.2013年2月1日，確認投資收益400萬元

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　C公司2012年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，A公司確認投資收益5 000×40%=2 000(萬元)，選項B正確;C公司2012年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益500萬元，A公司確認其他綜合收益500×40%=200(萬元)，選項C正確;2012年12月31日，該長期股權(quán)投資的賬面價值=20 100+(5 000+500)×40%=22 300(萬元)，選項A正確;2013年2月1日，C公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000萬元，確認應(yīng)收股利1 000×40%=400(萬元)，沖減長期股權(quán)投資賬面價值400萬元，不確認投資收益，選項D錯誤。

　　6 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)、(6)和(7)，下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)核算的說法中正確的是(　　)。 查看材料

　　A.處置該交易性金融資產(chǎn)時，確認投資收益為40萬元

　　B.處置該交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響為290萬元

　　C.整個持有期間對投資收益的影響為286萬元

　　D.整個持有期間對當(dāng)期損益的影響為286萬元

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　處置時確認的投資收益=(2 040-2 000)+250=290(萬元)，選項A錯誤;處置該交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)期損益的影響=290-250=40(萬元)，選項B錯誤;整個持有期間對投資收益的影響=-4+290=286(萬元)，選項C正確;整個持有期間對當(dāng)期損益的影響=286+(250-250)=286(萬元)，選項D正確。

　　8 [單選題] 根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列的資產(chǎn)負債表項目是( 　)。

　　A.存貨

　　B.固定資產(chǎn)原價

　　C.長期債權(quán)投資

　　D.無形資產(chǎn)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　存貨要幾個科目的各計數(shù)且要減去備抵科目，固定資產(chǎn)原價不用減備抵科目，長期債權(quán)投資則要考慮一年內(nèi)到期的債權(quán)投資，無形資產(chǎn)為以賬戶余額減會其備抵賬戶后的凈額列示。

　　9 [判斷題] 企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“財務(wù)費用”科目。

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。

　　10 [判斷題] 甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為50萬元，所得稅費用為95萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期利潤總額為370萬元。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。因此，本期利潤總額=500+200-300-100-15-45+60+20+50=370(萬元)。

　　【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

　　11 [判斷題] 車間管理人員的社會保險費應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　車間管理人員的社會保險費應(yīng)計入制造費用。

　　12 [判斷題] 消費稅與增值稅的計稅依據(jù)均為含消費稅金但不含增值稅金的銷售額，因而兩稅的稅額計算方法一致。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【解析】本題考核增值稅和消費稅的性質(zhì)。雖然從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)與增值稅相同，但增值稅實行稅額抵免方法，而消費稅實行直接按銷售額計稅方法。

　　13 [多選題] 下列各項中，不應(yīng)計入商品銷售收入的有(　　)。

　　A.預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　B.應(yīng)收取增值稅銷項稅額

　　C.實際發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.應(yīng)收取的代墊運雜費

　　【參考答案】B,C,D

　　【解析】計量銷售商品收入時，不包括企業(yè)為第三方或客戶代收的-些款項，應(yīng)收取的代墊運雜費和應(yīng)收取增值稅銷項稅額均屬于企業(yè)為第三方或客戶代收的-些款項。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時，不應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。

　　14 [多選題] “固定資產(chǎn)清理”賬戶的核算內(nèi)容包括.(　)。

　　A.固定資產(chǎn)報廢

　　B.固定資產(chǎn)出售

　　C.固定資產(chǎn)盤盈

　　D.固定資產(chǎn)改擴建

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算;固定資產(chǎn)改擴建通過“在建工程”賬戶核算。

　　15 [單選題] 某產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。第一道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為100件，完工程度為20%;第二道工序的月末在產(chǎn)品數(shù)量為200件，完工程度為70%。據(jù)此計算的月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為(　　)。

　　A.20件

　　B.135件

　　C.140件

　　D.160件

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　100×20%+200×70%=160(件)

　　16 [判斷題] 銀行存款余額日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，而且至少每月一次。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

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