1 [多選題] 2013年6月2日,甲事業(yè)單位出資800000元投資A企業(yè),占A企業(yè)20%的股份。2013年年底,A企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤60000元。2014年2月13日,A企業(yè)宣告分派利潤30000元。甲事業(yè)單位于2014年3月13日收到A企業(yè)分配的利潤,存入銀行。則甲事業(yè)單位的下列賬務(wù)處理中,正確的有( )。
A.借:長期投資800000 貸:銀行存款800000
B.借:事業(yè)基金800000 貸:非流動資產(chǎn)基金——長期投資800000
C.借:銀行存款6000 貸:其他收入——投資收益6000
D.借:銀行存款6000 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入6000
【正確答案】 ABC
【答案解析】 事業(yè)單位收到投資利潤時(shí),按實(shí)際收到的金額,計(jì)入其他收入(投資收益)。
【該題針對“長期投資的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2 [單選題] 下列項(xiàng)目中,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有 ( )。
A.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于取得時(shí)成本
C.持有至到期投資國債利息收入
D.期末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
【參考答案】D
【參考解析】
選項(xiàng)A、B產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。國債利息收入不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
3 [單選題] 2008年12月12日,丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元,增值稅為59.5萬元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元,款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日,丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元,則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。
A.39.6
B.50.4
C.90
D.O
【參考答案】B
【參考解析】
固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=350+59.5+1.5 =411(萬元),2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬元),2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411-39.6)-321=50.4(萬元)。
4 [單選題] 2009年1月1日,M公司以銀行存款5 000萬元購入N公司40%有表決權(quán)股份,能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí),被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2009年6月5日,M公司出售商品一批給N公司,商品成本為1 000萬元,售價(jià)為1 500萬元,N公司購入的商品作為存貨。至2009年末,N公司已將從M公司購入商品的45%出售給外部獨(dú)立的第三方。N公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元。假定不考慮所得稅因素。M公司2009年應(yīng)確認(rèn)對N公司的投資收益為( )萬元。
A.290
B.100
C.210
D.200
【參考答案】A
【參考解析】
M公司2009年應(yīng)確認(rèn)對N公司的投資收益=[1 000-(1 500-1 000) ×55%] ×40%=290(萬元)。
5 [單選題] 甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015年6月15日,乙公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給丙公司,售價(jià)為100萬元,銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為4年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響,甲公司在編制2016年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.15
B.6
C.9
D.24
【參考答案】A
【參考解析】
編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=(100-76)-(100-76)÷4×1.5=15(萬元)。
6 [多選題] 下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有( )。
A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
B.“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
C.“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額
D.“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額
【參考答案】A,C
7 [判斷題] 對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng),對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算,最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。
8 [判斷題] 如果某一材料是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的,如果材料發(fā)生減值,但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值,材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價(jià)值相比較確認(rèn)減值額。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
如果材料發(fā)生減值,但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值,該材料不需要計(jì)提減值。
9 [判斷題] 權(quán)益法下,長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,應(yīng)計(jì)入資本公積。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
該差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。
10 [判斷題] 同樣是資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生資產(chǎn)減損事項(xiàng),可能是調(diào)整事項(xiàng),也可能是非調(diào)整事項(xiàng)。( )
A.√
B.×
【參考答案】對
【參考解析】
如果是資產(chǎn)負(fù)債表日或以前存在,資產(chǎn)負(fù)債表日后得到證實(shí),則為調(diào)整事項(xiàng)。如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng),則為非調(diào)整事項(xiàng)。
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