1 [單選題] A公司授予其管理層的某股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司股價每年提高5%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。到第三年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。A公司在第三年的年末已經(jīng)確認(rèn)了收到的管理層提供的服務(wù)，因?yàn)楣蓛r增長是一個市場條件，因此，這些費(fèi)用正確的會計(jì)處理方法是()。

　　A.不應(yīng)再轉(zhuǎn)回

　　B.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入資本公積

　　D.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入公允價值變動損益

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 A公司在第三年的年末已經(jīng)確認(rèn)了收到的管理層提供的服務(wù)，因?yàn)楣蓛r增長是一個市場條件，市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)。因此這些費(fèi)用不應(yīng)再轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對“股份支付條件的種類及修改”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2 [單選題] 關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算，下列表述中不正確的是()。

　　A.期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收支結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 科目

　　B.事業(yè)收入期末要轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

　　C.其他收入期末不能轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 科目

　　D.事業(yè)支出期末要轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　選項(xiàng)c，其他收入期末也要轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

　　3 [單選題] 甲公司以成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)價。甲公司擁有一項(xiàng)用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)從2008年6月30日轉(zhuǎn)為自用，該房產(chǎn)原值5 000萬元，預(yù)計(jì)使用20年。預(yù)計(jì)凈殘值200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，在2005年9月達(dá)到可使用狀態(tài)，2006年12月31日甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額為4 500萬元。預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值始終沒有變化，2008年6月轉(zhuǎn)換用途時甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價值是(　)萬元。

　　A.4 156

　　B.4 432

　　C.4 140

　　D.4 260

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　2006年12月31日折余價值=5 000-4 800/20(1+3/12)=4 700萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，2008年6月將賬面價值=4 500-4 300/(18+9/12)×1.5=4 156(萬元)。

　　4 [單選題] 2007年1月1日。甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7,931日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2009年停止資本化的時點(diǎn)為( )。

　　A.6月30日

　　B.7N31日

　　C.8月5日

　　D.8月31日

　　【參考答案】A

　　5 [多選題] 關(guān)于所得稅的列報，下列說法中正確的確( )。

　　A遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)債

　　表中列示

　　A.在個別財(cái)務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

　　B.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示

　　C.在合并財(cái)務(wù)報表中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示

　　【答案】ABC

　　【解析】在合并財(cái)務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅

　　資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具

　　有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，選項(xiàng)D錯誤。

　　6 [多選題] 關(guān)于借款費(fèi)用的資本化期間與資本化金額，下列說法中不正確的有(　)。

　　A.符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化

　　C.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額，調(diào)整每期的利息費(fèi)用

　　D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的專門借款的資本化率，計(jì)算確定應(yīng)予資本化的利息金額

　　【參考答案】B,D

　　【參考解析】

　　符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)B不正確;專門借款費(fèi)用的資本化不與資產(chǎn)支出掛鉤，其資本化金額以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用(資本化期間)，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益(資本化期間)后的金額確定，選項(xiàng)D是對一般借款利息資本化金額的確定方法。

　　7 [判斷題] 資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

　　8 [判斷題] 事業(yè)單位收到撥人的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報賬的專項(xiàng)資金應(yīng)增加撥人�？睿褂玫膶ｍ�(xiàng)資金應(yīng)增加�？钪С�，年末應(yīng)將撥人�？钆c�？钪С鲋g的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 (　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　工程完工后，剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定留本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

　　9 [簡答題]

　　2007年1月1日，A公司以2 700萬元購入B公司80%的股權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。購入當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益總額為3 000萬元，其中股本為1 000萬元，資本公積為2 000萬元，B公司的股東權(quán)益總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值相等。A公司對購入的8公司股權(quán)作為長期股權(quán)投資。A公司和B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;A公司與B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　(1)2007年A公司與B公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：①2007年6月30日，A公司以600萬元的價格從B公司購入一臺管理用固定資產(chǎn);該固定資產(chǎn)于當(dāng)日收到并投入使用。該固定資產(chǎn)在B公司的原價為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司購入后預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　②2007年，A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品120臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。甲產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2007年，B公司從A公司購入的甲產(chǎn)品對外售出70臺，其余部分形成期末存貨。2007年末，B公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至190萬元。B公司按單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備;存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。

　�、�2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。

　　(2)2008年A公司與B公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　①2008年，A公司向B公司銷售乙產(chǎn)品100臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。乙產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2008年，B公司對外售出甲產(chǎn)品30臺，乙產(chǎn)品40臺，其余部分形成期末存貨。2008年末，B公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別為50萬元和360萬元。

　�、�2008年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。

　　(3)2009年A公司與B公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　①2009年3月20日，A公司將從8公司購入的管理用固定資產(chǎn)以550萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費(fèi)用20萬元。

　�、�009年，8公司將從A公司購入的甲、乙產(chǎn)品全部對外售出。

　�、�2009年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。其他有關(guān)資料如下：

　　(1)除B公司外，A公司沒有其他納入合并范圍的子公司;

　　(2)A公司與B公司之間的產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅額的公允價格;

　　(3)A公司與B公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易;

　　(4)B公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng);

　　(5)以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

　　要求：編制A公司2007年至2009年的合并抵銷分錄。(不考慮內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。);

　　【參考解析】

　　(1)2007年應(yīng)編制的抵銷分錄內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：營業(yè)外收入 100

　　貸：固定資產(chǎn)—原價 100

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　貸：管理費(fèi)用 10

　　內(nèi)部存貨(甲產(chǎn)品)交易的抵銷

　　借：營業(yè)收入 600

　　貸：營業(yè)成本 600

　　借：營業(yè)成本 100

　　貸：存貨 100

　　借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 60

　　貸：資產(chǎn)減值損失 60

　　長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

　　借：投資收益 240

　　少數(shù)股東損益 60

　　貸：提取盈余公積 30

　　未分配利潤—年末 270

　　借：股本 1 000

　　資本公積—年初 2 000

　　盈余公積—本年 30

　　未分配利潤—年末 270

　　商譽(yù) 300

　　貸：長期股權(quán)投資 2 940(2 700+300X80%)

　　少數(shù)股東權(quán)益 660

　　(2)2008年應(yīng)編制的抵銷分錄內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：未分配利潤—年初 100

　　貸：固定資產(chǎn)—原價 100

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　貸：未分配利潤—年初 10

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 20

　　貸：管理費(fèi)用 20

　　內(nèi)部存貨交易的抵銷

　　對甲產(chǎn)品的抵銷：

　　抵銷甲產(chǎn)品的上年影響

　　借：未分配利潤—年初 100

　　貸：營業(yè)成本 100

　　借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 60

　　10 [多選題] 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)同時滿足的條件包括(　　)。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B.交易中已發(fā)生的成本和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

　　C.交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定

　　D.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

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