東方有限責任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，2012年11月30日的科目余額表如下表所示：

　　金額單位：元

　　續(xù)表

　　注：“應(yīng)付利息”科目余額7840元為預(yù)提的短期借款利息。

　　東方公司12月份有關(guān)資料如下：

　　(1)本月銷售商品售價50000元，增值稅稅額8500元，款項尚未收到。商品成本為42000元。

　　(2)收回以前年度已核銷的壞賬140元。

　　(3)向承包商支付工程款13000元。

　　(4)計提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷長期待攤費用300元，均計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用4000元。

　　(5)本月支付已預(yù)提的短期借款利息7840元。

　　(6)用銀行存款償還短期借款11000元。

　　(7)發(fā)生財務(wù)費用566元，均以銀行存款支付。

　　(8)年末按應(yīng)收賬款余額的4%o計提壞賬準備。

　　(9)出售交易性金融資產(chǎn)，出售時賬面價值為15900元(其中：成本14000元，公允價值變成1000元)，售價16000元。其他交易性金融資產(chǎn)年末公允價值未發(fā)生變動。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(金額單位用元表示)

　　1

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至資料(3)，下列說法或會計處理正確的是(　　)。

　　A.　收回以前年度已核銷的壞賬不影響應(yīng)收賬款賬面價值

　　B.　資料(1)的會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　58500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　50000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　8500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　42000

　　貸：庫存商品　　42000

　　C.

　　資料(2)的會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　140

　　貸：壞賬準備　　140

　　借：銀行存款　　140

　　貸：應(yīng)收賬款　　140

　　D.

　　資料(3)的會計分錄：

　　借：在建工程　　13000

　　貸：銀行存款　　13000

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　收回以前年度已核銷的壞賬會減少應(yīng)收賬款賬面價值，選項A錯誤，其他選項正確。

　　2

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列說法或會計處理正確的是(　　)。

　　A.　計提固定資產(chǎn)折舊會減少固定資產(chǎn)賬面價值

　　B.　累計折舊在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

　　C.　長期待攤費用項目根據(jù)長期待攤費用總賬科目余額填列

　　D.

　　資料(4)的會計分錄：

　　借：管理費用　　6800

　　貸：累計折舊　　2500

　　長期待攤費用　　300

　　銀行存款　　4000

　　【參考解析】

　　AD

　　新會計準則的資產(chǎn)負債表中，沒有把“累計折舊”這個項目單獨列示出來，但是它反映在“固定資產(chǎn)”項目中，因為“固定資產(chǎn)”項目是按減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”期末余額后的金額填列的，選項B錯誤;長期待攤費用項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列，選項C錯誤。

　　3

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(5)至資料(7)，下列說法或會計處理正確的是(　　)。

　　A.　“短期借款”科目核算短期借款本金和利息

　　B.

　　資料(5)的會計分錄：

　　借：應(yīng)付利息　　7840

　　貸：銀行存款　　7840

　　C.

　　資料(6)的會計分錄：

　　借：短期借款11000

　　貸：銀行存款11000

　　D.

　　資料(7)的會計分錄：

　　借：財務(wù)費用566

　　貸：銀行存款566

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　“短期借款”科目只核算短期借款本金，選項A錯誤，其余選項正確。

　　4

　　[不定項選擇題] 關(guān)于應(yīng)收賬款和壞賬準備，下列選項中正確的是(　　)。

　　A.　2012年12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為98500元

　　B.　2012年12月31日“壞賬準備”科目期末余額為394元

　　C.　2012年12月份計提壞賬準備394元

　　D.　2012年12月31日“應(yīng)收賬款”項目列示金額為98106元

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　年末應(yīng)收賬款余額=40000+58500+(140-140)=98500(元)，選項A正確;年末“壞賬準備”科目余額為=98500×4%0=394(元)，選項B正確;12月份壞賬準備計提數(shù)=394-(160+140)=94(元)，選項C錯誤;2012年12月31日“應(yīng)收賬款”項目列示金額=98500-394=98106(元)，選項D正確。

　　5

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(9)，下列說法或會計處理正確的是(　　)。

　　A.　出售交易性金融資產(chǎn)時，確認的投資收益只是出售凈價與賬面價值的差額

　　B.　交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價值計量

　　C.　交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)

　　D.　資料(9)的會計分錄：

　　借：其他貨幣資金　　16000

　　公允價值變動損益　　1000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　14000

　　——公允價值變動　　1000

　　投資收益　　2000

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，除了將售價與賬面價值的差額計入投資收益之外，還應(yīng)將原計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益，選項A錯誤，其余選項正確。

　　6

　　[不定項選擇題] 2012年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目中.金額正確的是(　　)。

　　A.　貨幣資金為33734元

　　B.　交易性金融資產(chǎn)為40000元

　　C.　存貨為68000元

　　D.　在建工程為55000元

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　貨幣資金=54000+140-13000-4000-7840-11000-566+16000=33734(元)，選項A正確;交易性金融資產(chǎn)=55000-15000=40000(元)，選項B正確;存貨=(20000+90000)-42000=68000(元)，選項C正確;在建工程=42000+13000=55000(元)，選項D正確。

　　7

　　[單選題]會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應(yīng)由(　)。

　　A.　原制單人重開

　　B.　經(jīng)辦人更正

　　C.　會計人員更正

　　D.　審批人員更正

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其填寫有錯誤，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員。

　　8

　　[單選題] A公司2013年12月31日應(yīng)收甲公司賬款1 000萬元，該賬款預(yù)計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，此前已對該賬款計提了15萬元的壞賬準備，則12月31日A公司為該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計提的壞賬準備為(　　)萬元。

　　A.　1000

　　B.　40

　　C.　25

　　D.　15

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題考核壞賬準備的計算。應(yīng)計提的壞賬準備=(1 000-960)-15=25(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)收款項減值”知識點進行考核】

　　9

　　[多選題]下列有關(guān)即付年金與普通年金的表述正確的有(　)。

　　A.　即付年金終值系數(shù)等于普通年金終值系數(shù)乘以(1+i);F=A(F/A，i，n)(1+i)

　　B.　即付年金終值系數(shù)與普通年金終值系數(shù)的關(guān)系：期數(shù)+1，系數(shù)-1;F=A[(F/A，i，n+1)-1]

　　C.　即付年金現(xiàn)值系數(shù)等于普通年金現(xiàn)值系數(shù)乘以(1+i);P=A×(P/A，i，n)×(1+i)

　　D.　即付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)的關(guān)系：期數(shù)-1，系數(shù)+1;P=A[(P/A，i，n-1)+1]

　　【參考答案】A,B,C,D

　　10

　　[多選題] 下列在一定程度上能避免企業(yè)追求短期行為的財務(wù)管理目標有(　　)。

　　A.　利潤最大化

　　B.　股東財富最大化

　　C.　企業(yè)價值最大化

　　D.　相關(guān)者利益最大化

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　利潤最大化目標可能導致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向，而其他三個目標能不同程度的避免企業(yè)短期行為。

　　11

　　[判斷題]賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤

　　【參考答案】對

　　12

　　[判斷題]企業(yè)只要符合政府補助政策的規(guī)定，均能取得政府補助。(　)

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　本題考核政府補助的取得。企業(yè)符合政府補助政策規(guī)定的，均有資格申請政府補助。符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補助;不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助。

　　13

　　[判斷題]企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計算上交所得稅金額，即為企業(yè)的所得稅費用。(　　)

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。

　　14

　　[單選題]根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是(　　)。

　　A.　商品期貨

　　B.　寄售業(yè)代委托人銷售物品

　　C.　集郵商品的調(diào)撥

　　D.　郵局發(fā)行報刊

　　【參考答案】D

　　【解析】本題考核增值稅征收范圍。郵政部門發(fā)行報刊、銷售郵票，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊、銷售郵票，征收增值稅。

　　15

　　[多選題]下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時確認收入的有(　)。

　　A.　附有銷售退回條件的試銷商品

　　B.　需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

　　C.　預(yù)收貨款方式銷售商品

　　D.　銷售商品的同時，預(yù)收以后各期的服務(wù)費

　　【參考答案】B, C

　　【參考解析】

　　試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，所以發(fā)出商品時不確認收入;服務(wù)費應(yīng)該在以后的服務(wù)期間內(nèi)確認收入，只有選項B、C在發(fā)出商品時符合收入確認條件。

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