東方有限責(zé)任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，2012年11月30日的科目余額表如下表所示：
金額單位：元
續(xù)表
注：“應(yīng)付利息”科目余額7840元為預(yù)提的短期借款利息。
東方公司12月份有關(guān)資料如下：
(1)本月銷售商品售價(jià)50000元，增值稅稅額8500元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為42000元。
(2)收回以前年度已核銷的壞賬140元。
(3)向承包商支付工程款13000元。
(4)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷長期待攤費(fèi)用300元，均計(jì)入管理費(fèi)用。另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用4000元。
(5)本月支付已預(yù)提的短期借款利息7840元。
(6)用銀行存款償還短期借款11000元。
(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用566元，均以銀行存款支付。
(8)年末按應(yīng)收賬款余額的4%o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(9)出售交易性金融資產(chǎn)，出售時(shí)賬面價(jià)值為15900元(其中：成本14000元，公允價(jià)值變成1000元)，售價(jià)16000元。其他交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值未發(fā)生變動(dòng)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(金額單位用元表示)
1
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至資料(3)，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 收回以前年度已核銷的壞賬不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值
B. 資料(1)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500
借：主營業(yè)務(wù)成本 42000
貸：庫存商品 42000
C.
資料(2)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 140
貸：壞賬準(zhǔn)備 140
借：銀行存款 140
貸：應(yīng)收賬款 140
D.
資料(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 13000
貸：銀行存款 13000
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
收回以前年度已核銷的壞賬會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其他選項(xiàng)正確。
2
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
B. 累計(jì)折舊在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映
C. 長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)長期待攤費(fèi)用總賬科目余額填列
D.
資料(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 6800
貸：累計(jì)折舊 2500
長期待攤費(fèi)用 300
銀行存款 4000
【參考解析】
AD
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有把“累計(jì)折舊”這個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)列示出來，但是它反映在“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目中，因?yàn)椤肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目是按減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的金額填列的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
3
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)至資料(7)，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. “短期借款”科目核算短期借款本金和利息
B.
資料(5)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付利息 7840
貸：銀行存款 7840
C.
資料(6)的會(huì)計(jì)分錄：
借：短期借款11000
貸：銀行存款11000
D.
資料(7)的會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用566
貸：銀行存款566
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
“短期借款”科目只核算短期借款本金，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。
4
[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，下列選項(xiàng)中正確的是( )。
A. 2012年12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為98500元
B. 2012年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額為394元
C. 2012年12月份計(jì)提壞賬準(zhǔn)備394元
D. 2012年12月31日“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額為98106元
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
年末應(yīng)收賬款余額=40000+58500+(140-140)=98500(元)，選項(xiàng)A正確;年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為=98500×4%0=394(元)，選項(xiàng)B正確;12月份壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)=394-(160+140)=94(元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2012年12月31日“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額=98500-394=98106(元)，選項(xiàng)D正確。
5
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(9)，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)的投資收益只是出售凈價(jià)與賬面價(jià)值的差額
B. 交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量
C. 交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)
D. 資料(9)的會(huì)計(jì)分錄：
借：其他貨幣資金 16000
公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 14000
——公允價(jià)值變動(dòng) 1000
投資收益 2000
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，除了將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益之外，還應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。
6
[不定項(xiàng)選擇題] 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目中.金額正確的是( )。
A. 貨幣資金為33734元
B. 交易性金融資產(chǎn)為40000元
C. 存貨為68000元
D. 在建工程為55000元
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
貨幣資金=54000+140-13000-4000-7840-11000-566+16000=33734(元)，選項(xiàng)A正確;交易性金融資產(chǎn)=55000-15000=40000(元)，選項(xiàng)B正確;存貨=(20000+90000)-42000=68000(元)，選項(xiàng)C正確;在建工程=42000+13000=55000(元)，選項(xiàng)D正確。
7
[單選題]會(huì)計(jì)人員審核原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)其金額有差錯(cuò)，應(yīng)由( )。
A. 原制單人重開
B. 經(jīng)辦人更正
C. 會(huì)計(jì)人員更正
D. 審批人員更正
【參考答案】B
【參考解析】
會(huì)計(jì)人員審核原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)其填寫有錯(cuò)誤，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員。
8
[單選題] A公司2013年12月31日應(yīng)收甲公司賬款1 000萬元，該賬款預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，此前已對該賬款計(jì)提了15萬元的壞賬準(zhǔn)備，則12月31日A公司為該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A. 1000
B. 40
C. 25
D. 15
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(1 000-960)-15=25(萬元)。
【該題針對“應(yīng)收款項(xiàng)減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9
[多選題]下列有關(guān)即付年金與普通年金的表述正確的有( )。
A. 即付年金終值系數(shù)等于普通年金終值系數(shù)乘以(1+i);F=A(F/A，i，n)(1+i)
B. 即付年金終值系數(shù)與普通年金終值系數(shù)的關(guān)系：期數(shù)+1，系數(shù)-1;F=A[(F/A，i，n+1)-1]
C. 即付年金現(xiàn)值系數(shù)等于普通年金現(xiàn)值系數(shù)乘以(1+i);P=A×(P/A，i，n)×(1+i)
D. 即付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)的關(guān)系：期數(shù)-1，系數(shù)+1;P=A[(P/A，i，n-1)+1]
【參考答案】A,B,C,D
10
[多選題] 下列在一定程度上能避免企業(yè)追求短期行為的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有( )。
A. 利潤最大化
B. 股東財(cái)富最大化
C. 企業(yè)價(jià)值最大化
D. 相關(guān)者利益最大化
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
利潤最大化目標(biāo)可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，而其他三個(gè)目標(biāo)能不同程度的避免企業(yè)短期行為。
11
[判斷題]賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤
【參考答案】對
12
[判斷題]企業(yè)只要符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，均能取得政府補(bǔ)助。( )
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
本題考核政府補(bǔ)助的取得。企業(yè)符合政府補(bǔ)助政策規(guī)定的，均有資格申請政府補(bǔ)助。符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助;不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助。
13
[判斷題]企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算上交所得稅金額，即為企業(yè)的所得稅費(fèi)用。( )
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。
14
[單選題]根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是( )。
A. 商品期貨
B. 寄售業(yè)代委托人銷售物品
C. 集郵商品的調(diào)撥
D. 郵局發(fā)行報(bào)刊
【參考答案】D
【解析】本題考核增值稅征收范圍。郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收營業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收增值稅。
15
[多選題]下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的有( )。
A. 附有銷售退回條件的試銷商品
B. 需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡單的銷售
C. 預(yù)收貨款方式銷售商品
D. 銷售商品的同時(shí)，預(yù)收以后各期的服務(wù)費(fèi)
【參考答案】B, C
【參考解析】
試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，所以發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入;服務(wù)費(fèi)應(yīng)該在以后的服務(wù)期間內(nèi)確認(rèn)收入，只有選項(xiàng)B、C在發(fā)出商品時(shí)符合收入確認(rèn)條件。
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