1

　　[單選題] A公司以2 000萬元取得B公司30%的股權，取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為6 000萬元。如A公司能夠對B公司施加重大影響，則A公司計入長期股權投資的金額為(　　)萬元。

　　A.　2 000

　　B.　1 800

　　C.　6 000

　　D.　4 000

　　【參考答案】A

　　【參考解析】初始投資成本2 000萬元大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額= 6 000×30%=1 800(萬元)，所以不需要調整長期股權投資的初始投資成本。

　　2

　　[多選題]下列各項中，既影響營業(yè)利潤也影響利潤總額的有(　　)。

　　A.　所得稅費用

　　B.　財務費用

　　C.　營業(yè)外收入

　　D.　投資收益

　　【參考答案】B,D

　　【參考解析】

　　選項A不影響營業(yè)利潤，也不影響利潤總額，影響凈利潤;選項C不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。

　　3

　　[單選題]下列各種情況，必須進行全面財產清查的是(　)。

　　A.　更換倉庫保管員時

　　B.　發(fā)生自然災害造成非常損失時

　　C.　取得長期股票投資時

　　D.　廠長調離工作時

　　【參考答案】D

　　4

　　[單選題]2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為()萬元

　　A.　7.3

　　B.　38.5

　　C.　42.3

　　D.　80.3

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(萬元)。

　　5

　　[多選題] 下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有(　　)。

　　A.　主營業(yè)務成本

　　B.　其他業(yè)務成本

　　C.　營業(yè)稅金及附加

　　D.　銷售費用

　　【正確答案】AB

　　【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本，營業(yè)稅金及附加和銷售費用都是單獨在利潤表中列示的。

　　6

　　[單選題]下列各項中，屬于中央稅的稅種是(　　)。

　　A.　契稅

　　B.　關稅

　　C.　營業(yè)稅

　　D.　增值稅

　　【參考答案】B

　　【解析】本題考核中央稅所包括的稅種。選項AC屬于地方稅，選項D屬于中央地方共享稅。

　　7

　　[判斷題]商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當期費用。( )

　　【參考答案】對

　　8

　　[判斷題]

　　各種原始憑證的填制，都應由會計人員填寫，非會計人員不得填寫，以保證原始憑證填制的正確。(　　)

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　原始憑證應由經辦人員填寫，記賬憑證由會計人員填寫。

　　【資料二】甲公司為增值稅一般納稅人。采用備抵法核算應收款項減值，2015年12月有關資料如下：

　　(1)12月1日，“壞賬準備”科目貸方余額為2萬元，假定甲公司只為應收賬款所計提壞賬準備。

　　(2)收到乙公司償付的、以前期間已作為壞賬核銷的購貨欠款17.55萬元存人銀行。

　　(3)確認丙公司所欠貨款5.85萬元已無法收回，形成壞賬損失。

　　(4)收到丁公司退回的前期售出商品并將其驗收入庫。該批退回商品的實際成本為1.4萬元，公司未收取該批商品的貨款，也未確認銷售商品收入，相關納稅義務尚未發(fā)生。

　　(5)以銀行存款支付經營租人行政辦公樓當月租金12萬元。

　　(6)收到受托戊公司發(fā)來的商品代銷清單，并向G公司開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅價款200萬元，增值稅34萬元;該批委托代銷商品應結轉的銷售成本為120萬元，應確認的代銷手續(xù)費為20萬元。

　　(7)收到受托方己公司交來的代銷商品款214萬元存入銀行。

　　(8)預計2016年應收賬款可能發(fā)生的壞賬損失為5萬元。

　　(9)2015年12月31日，結賬后部分總賬科目及其所屬明細科目余額如下表所列：

　　【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第小題(答題中的金額單位以萬元表示)：

　　9

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是(　)。

　　A.

　　收到乙公司償付的、已作為壞賬核銷的購貨欠款時，編制會計分錄：

　　借：銀行存款17.55

　　貸：營業(yè)外收入17.55

　　B.

　　確認應收丙公司貨款形成壞賬損失時，編制會計分錄：

　　借：壞賬準備5.85

　　貸：應收賬款5.85

　　C.

　　將丁公司退回的商品驗收入庫時，編制會計分錄：

　　借：庫存商品1.4

　　貸：主營業(yè)務成本1.4

　　D.

　　以銀行存款支付辦公樓租金時，編制會計分錄：

　　借：管理費用12

　　貸：銀行存款12

　　【答案】BD

　　【解析】收回公司原已作為壞賬核銷的銷貨款時，應作以下賬務處理：

　　借：銀行存款17.55

　　貸：應收賬款17.55

　　借：應收賬款17.55

　　貸：壞賬準備17.55

　　將丁公司退回的商品驗收入庫時，應作以下賬務處理：

　　借：庫存商品1.4

　　貸：發(fā)出商品1.4

　　10

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(6)，收到受托方交來的代銷清單并向其開出增值稅發(fā)票編制下列的會計分錄中，正確的是(　)。

　　A.

　　借：應收賬款234

　　貸：主營業(yè)務收入200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　B.

　　借：主營業(yè)務成本120

　　貸：委托代銷商品120

　　C.

　　借：應收賬款234

　　貸：委托代銷商品120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　其他業(yè)務收入80

　　D.

　　借：銷售費用20

　　貸：應收賬款20

　　【答案】ABD

　　【解析】收到代銷清單，開出增值稅專用發(fā)票時，應作以下賬務處理：

　　借：應收賬款234

　　貸：主營業(yè)務收入200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　借：主營業(yè)務成本120

　　貸：委托代銷商品120

　　借：銷售費用20

　　貸：應收賬款20

　　11

　　[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(8)，12月31日應沖減的壞賬準備為(　)萬元。

　　A.　6.95

　　B.　13.95

　　C.　8.95

　　D.　8.1

　　【答案】D

　　【解析】沖減壞賬準備前，“壞賬準備”科目貸方余額=2+17.55-5.85=13.7(萬元)

　　12月31日應沖減壞賬準備=13.7-5-0.6=8.1(萬元)

　　借：壞賬準備8.1

　　貸：資產減值損失8.1

　　12

　　[不定項選擇題]

　　根據(jù)資料(1)至(8)，下列有關填列現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是(　)。

　　A.　收到乙公司償付的、以前期間已作為壞賬核銷的購貨欠款應在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中列示

　　B.　收到受托方亥公司交來的代銷商品款應在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中列示

　　C.　以銀行存款支付的行政辦公樓租金應在現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目中列示

　　D.　以銀行存款支付的行政辦公樓租金應在現(xiàn)金流量表“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目中列示

　　【答案】ABD

　　【解析】收到乙公司償付的、以前期間已作為壞賬核銷的購貨欠款，以及收到受托方亥公司交來的代銷商品款，均在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中列示。以銀行存款支付的行政辦公樓租金，應在現(xiàn)金流量表“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目中列示。

　　13

　　[不定項選擇題]

　　根據(jù)資料(1)至(9)，2015年12月31日資產負債表下列項目中填列金額正確的是(　)。

　　A.　“應收賬款”項目填列金額為223萬元

　　B.　“應收賬款”項目填列金額為229萬元

　　C.　“應付賬款”項目填列金額60.5萬元

　　D.　“應付賬款”項目填列金額54.5萬元

　　【答案】BC

　　【解析】資產負債表“應收賬款”項目應填列金額=“應收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額合計+“預收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額一為應收賬款計提的壞賬準備=234-5=229(萬元)。

　　資產負債表“應付賬款”項目應填列金額=“應付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額合計+“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額=58.5+2=60.5(萬元)。

　　“應收賬款——己公司”科目的期末貸方余額，本質上屬于負債方的預收款項;“應付賬款——辛公司”科目的期末借方余額，本質上屬于資產方的預付款項。

　　14

　　[單選題]某企業(yè)生產的產品需要經過若干加工工序才能形成產成品，且月末在產品數(shù)量變動較大。產品成本中原材料所占比重較小。該企業(yè)在完工產品和在產品之間分配生產費用時，宜采用(　　)。

　　A.　不計算在產品成本的方法

　　B.　在產品成本按年初數(shù)固定計算的方法

　　C.　在產品成本按其所耗用的原材料費用計算的方法

　　D.　約當產量法

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　“在不計算產品成本的方法”的前提是月末在產品數(shù)量很小;至于“在產品成本按年初數(shù)固定計算的方法”適用于月末在產品數(shù)量很小或變動不大;而“在產品成本按其所耗用的原材料費用計算的方法”適用于原材料所占比例較大。

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