1
[單選題] A公司以2 000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為( )萬(wàn)元。
A. 2 000
B. 1 800
C. 6 000
D. 4 000
【參考答案】A
【參考解析】初始投資成本2 000萬(wàn)元大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額= 6 000×30%=1 800(萬(wàn)元)，所以不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
2
[多選題]下列各項(xiàng)中，既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也影響利潤(rùn)總額的有( )。
A. 所得稅費(fèi)用
B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用
C. 營(yíng)業(yè)外收入
D. 投資收益
【參考答案】B,D
【參考解析】
選項(xiàng)A不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，也不影響利潤(rùn)總額，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)C不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額。
3
[單選題]下列各種情況，必須進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的是( )。
A. 更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)
B. 發(fā)生自然災(zāi)害造成非常損失時(shí)
C. 取得長(zhǎng)期股票投資時(shí)
D. 廠長(zhǎng)調(diào)離工作時(shí)
【參考答案】D
4
[單選題]2010年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬(wàn)元，應(yīng)交消費(fèi)稅20萬(wàn)元，提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元
A. 7.3
B. 38.5
C. 42.3
D. 80.3
【參考答案】C
【參考解析】
利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額=20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(萬(wàn)元)。
5
[多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有( )。
A. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B. 其他業(yè)務(wù)成本
C. 營(yíng)業(yè)稅金及附加
D. 銷售費(fèi)用
【正確答案】AB
【解析】營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加和銷售費(fèi)用都是單獨(dú)在利潤(rùn)表中列示的。
6
[單選題]下列各項(xiàng)中，屬于中央稅的稅種是( )。
A. 契稅
B. 關(guān)稅
C. 營(yíng)業(yè)稅
D. 增值稅
【參考答案】B
【解析】本題考核中央稅所包括的稅種。選項(xiàng)AC屬于地方稅，選項(xiàng)D屬于中央地方共享稅。
7
[判斷題]商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。( )
【參考答案】對(duì)
8
[判斷題]
各種原始憑證的填制，都應(yīng)由會(huì)計(jì)人員填寫，非會(huì)計(jì)人員不得填寫，以保證原始憑證填制的正確。( )
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員填寫，記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填寫。
【資料二】甲公司為增值稅一般納稅人。采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)減值，2015年12月有關(guān)資料如下：
(1)12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為2萬(wàn)元，假定甲公司只為應(yīng)收賬款所計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(2)收到乙公司償付的、以前期間已作為壞賬核銷的購(gòu)貨欠款17.55萬(wàn)元存人銀行。
(3)確認(rèn)丙公司所欠貨款5.85萬(wàn)元已無(wú)法收回，形成壞賬損失。
(4)收到丁公司退回的前期售出商品并將其驗(yàn)收入庫(kù)。該批退回商品的實(shí)際成本為1.4萬(wàn)元，公司未收取該批商品的貨款，也未確認(rèn)銷售商品收入，相關(guān)納稅義務(wù)尚未發(fā)生。
(5)以銀行存款支付經(jīng)營(yíng)租人行政辦公樓當(dāng)月租金12萬(wàn)元。
(6)收到受托戊公司發(fā)來(lái)的商品代銷清單，并向G公司開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元;該批委托代銷商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的代銷手續(xù)費(fèi)為20萬(wàn)元。
(7)收到受托方己公司交來(lái)的代銷商品款214萬(wàn)元存入銀行。
(8)預(yù)計(jì)2016年應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失為5萬(wàn)元。
(9)2015年12月31日，結(jié)賬后部分總賬科目及其所屬明細(xì)科目余額如下表所列：
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第小題(答題中的金額單位以萬(wàn)元表示)：
9
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.
收到乙公司償付的、已作為壞賬核銷的購(gòu)貨欠款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款17.55
貸：營(yíng)業(yè)外收入17.55
B.
確認(rèn)應(yīng)收丙公司貨款形成壞賬損失時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備5.85
貸：應(yīng)收賬款5.85
C.
將丁公司退回的商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品1.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.4
D.
以銀行存款支付辦公樓租金時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用12
貸：銀行存款12
【答案】BD
【解析】收回公司原已作為壞賬核銷的銷貨款時(shí)，應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：銀行存款17.55
貸：應(yīng)收賬款17.55
借：應(yīng)收賬款17.55
貸：壞賬準(zhǔn)備17.55
將丁公司退回的商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：庫(kù)存商品1.4
貸：發(fā)出商品1.4
10
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(6)，收到受托方交來(lái)的代銷清單并向其開出增值稅發(fā)票編制下列的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是( )。
A.
借：應(yīng)收賬款234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
B.
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120
貸：委托代銷商品120
C.
借：應(yīng)收賬款234
貸：委托代銷商品120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
其他業(yè)務(wù)收入80
D.
借：銷售費(fèi)用20
貸：應(yīng)收賬款20
【答案】ABD
【解析】收到代銷清單，開出增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120
貸：委托代銷商品120
借：銷售費(fèi)用20
貸：應(yīng)收賬款20
11
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(8)，12月31日應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。
A. 6.95
B. 13.95
C. 8.95
D. 8.1
【答案】D
【解析】沖減壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=2+17.55-5.85=13.7(萬(wàn)元)
12月31日應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備=13.7-5-0.6=8.1(萬(wàn)元)
借：壞賬準(zhǔn)備8.1
貸：資產(chǎn)減值損失8.1
12
[不定項(xiàng)選擇題]
根據(jù)資料(1)至(8)，下列有關(guān)填列現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是( )。
A. 收到乙公司償付的、以前期間已作為壞賬核銷的購(gòu)貨欠款應(yīng)在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示
B. 收到受托方亥公司交來(lái)的代銷商品款應(yīng)在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示
C. 以銀行存款支付的行政辦公樓租金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示
D. 以銀行存款支付的行政辦公樓租金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示
【答案】ABD
【解析】收到乙公司償付的、以前期間已作為壞賬核銷的購(gòu)貨欠款，以及收到受托方亥公司交來(lái)的代銷商品款，均在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。以銀行存款支付的行政辦公樓租金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。
13
[不定項(xiàng)選擇題]
根據(jù)資料(1)至(9)，2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目中填列金額正確的是( )。
A. “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為223萬(wàn)元
B. “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為229萬(wàn)元
C. “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列金額60.5萬(wàn)元
D. “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列金額54.5萬(wàn)元
【答案】BC
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列金額=“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額一為應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=234-5=229(萬(wàn)元)。
資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列金額=“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)+“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額=58.5+2=60.5(萬(wàn)元)。
“應(yīng)收賬款——己公司”科目的期末貸方余額，本質(zhì)上屬于負(fù)債方的預(yù)收款項(xiàng);“應(yīng)付賬款——辛公司”科目的期末借方余額，本質(zhì)上屬于資產(chǎn)方的預(yù)付款項(xiàng)。
14
[單選題]某企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)若干加工工序才能形成產(chǎn)成品，且月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大。產(chǎn)品成本中原材料所占比重較小。該企業(yè)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，宜采用( )。
A. 不計(jì)算在產(chǎn)品成本的方法
B. 在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算的方法
C. 在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算的方法
D. 約當(dāng)產(chǎn)量法
【參考答案】D
【參考解析】
“在不計(jì)算產(chǎn)品成本的方法”的前提是月末在產(chǎn)品數(shù)量很小;至于“在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算的方法”適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小或變動(dòng)不大;而“在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算的方法”適用于原材料所占比例較大。
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