1

　　[單選題]下列各項，不屬于貨幣資金的是(　)。

　　A.　備用金

　　B.　銀行存款

　　C.　外埠存款

　　D.　銀行匯票存款

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　備用金屬于企業(yè)“其他應收款”的核算范圍，企業(yè)也可以單設“備用金”總賬科目核算。

　　2

　　[多選題]“無形資產”賬戶借、貸方核算的內容分別是(　　)。

　　A.　借方登記自創(chuàng)、外購、外部投入的無形資產的價值

　　B.　貸方登記出售、投資轉出無形資產的價值

　　C.　借方登記無形資產的分期攤銷額

　　D.　貸方登記無形資產的分期攤銷額

　　【參考答案】A, B

　　【解析】無形資產屬于資產類賬戶，借方登記其 增加額，貸方登記其減少額。

　　3

　　[單選題] 2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2430萬元。假定不考慮其他因素。甲公司該設備的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.　810

　　B.　2430

　　C.　900

　　D.　2700

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　采用分期付款方式購買同定資產，應當按照購買價款的現值計入固定資產成本。

　　4

　　[多選題]

　　下列關于收入的表述中，正確的有(　)。

　　A.　收入包括所有者的資本投入

　　B.　收入會導致企業(yè)所有者權益的增加

　　C.　收入是企業(yè)在日�；顒又行纬傻慕洕媪魅�

　　D.　收入也包括企業(yè)在偶發(fā)事項中產生的經濟利益流人

　　【答案】BC

　　【解析】收入是企業(yè)在日�；顒又行纬傻�、會導致所有者權益的增加的、與所有者的資本投入資本無關的經濟利益的總流入。

　　5

　　[判斷題] 企業(yè)在長期股權投資持有期間所取得的現金股利，應全部計入投資收益。(　　)

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　權益法下，被投資單位分配現金股利，投資企業(yè)應按持股比例計算應享有的份額，沖減長期股權投資，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資”科目。

　　6

　　[判斷題]A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應稅消費品，該批消費品應繳稅款應由乙企業(yè)向B市稅務機關解繳。(　　)

　　【參考答案】對

　　【解析】本題考核消費稅的納稅地點。委托加工的應稅消費品，由受托方交貨時代收代繳消費稅。受托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關解繳稅款。

　　(案例二)甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2×12年1月1日所有者權益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2×12年度甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務;

　　(1)經批準，甲公司接受乙公司投入無形資產專利權并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符);同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一臺設備，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項設備固定資產原值為50萬元，累計折舊38萬元，未計提減值準備，凈殘值為50元，清理過程中未發(fā)生清理費用。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產的公允價值增加導致資本公積凈增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。

　　(4)向企業(yè)困難員工捐贈5萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助)。

　　(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經濟業(yè)務外，甲公司當年實現營業(yè)收10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。

　　按稅法規(guī)定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不考慮其他納稅調整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認并結轉全年所得稅費用。

　　(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額結轉至未分配利潤。

　　(10)年末按凈利潤10%提取法定盈余公積，按凈利潤5%提取任意盈余公積。

　　(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

　　要求：根據上述資料，回答第(1)～(5)題。

　　7

　　[不定項選擇題]針對業(yè)務(1)～(3)下列處理正確的是(　　)。

　　A.　借：無形資產　　　3 500

　　貸：實收資本　　3 500

　　B.　業(yè)務(2)處置時固定資產的賬面價值為12萬元

　　C.　業(yè)務(2)應確認固定資產處置利得38萬元

　　D.　業(yè)務(3)應確認其他權益變動90萬元

　　【參考答案】B,D

　　【參考解析】

　　有關業(yè)務處理如下：

　　業(yè)務(1)

　　借：無形資產　　　3 500

　　貸：實收資本　　2 000

　　資本公積—資本溢價　　1 500

　　業(yè)務(2)

　　借：固定資產清理12

　　累計折舊　　38

　　貸：固定資產　　50

　　借：銀行存款25

　　貸：固定資產清理12

　　營業(yè)外收入13

　　業(yè)務(3)

　　借：長期股權投資—丙公司(其他權益變動)　　90(300×30%)

　　貸：資本公積—其他資本公積　　90

　　8

　　[不定項選擇題]根據業(yè)務(4)～(6)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.　業(yè)務(4)應計入應付職工薪酬5萬元

　　B.　業(yè)務(5)應沖減相關資產成本31萬元

　　C.　業(yè)務(5)應確認一項收入

　　D.　業(yè)務(6)無形資產入賬價值為200萬元

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　有關業(yè)務處理如下：

　　業(yè)務(4)

　　借：營業(yè)外支出　　5

　　貸：銀行存款　　5

　　業(yè)務(5)

　　借：遞延收益　　31

　　貸：營業(yè)外收入　　31

　　業(yè)務(6)

　　借：無形資產　　200

　　貸：研發(fā)支出—資本化支出　　200

　　9

　　[不定項選擇題]2×12年度利潤總額和全年應交所得稅分別為(　　)萬元。

　　A.　5 039，1 267.25

　　B.　5 008，1 259.5

　　C.　5 064，1 266

　　D.　5 069，1 267.25

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　2×12年度利潤總額=營業(yè)利潤5 000+(13-5+31)=5 039(萬元)

　　全年應交所得稅=[5 039+(150-120)]×25%=1 267.25(萬元)

　　10

　　[不定項選擇題]下列表述不正確的是(　　)。

　　A.　確認應交所得稅借方應計入所得稅費用科目

　　B.　所得稅費用期末直接結轉到未分配利潤

　　C.　提取盈余公積應借記盈余公積科目

　　D.　提取盈余公積會減少未分配利潤金額

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　有關業(yè)務處理如下：

　　業(yè)務(8)

　　借：所得稅費用　　1 267.25

　　貸：應交稅費—應交所得稅　　1 267.25

　　借：本年利潤　　1 267.25

　　貸：所得稅費用　　1 267.25

　　業(yè)務(9)

　　借：本年利潤　　　3 771.75

　　貸：利潤分配—未分配利潤　　3 771.75

　　業(yè)務(10)

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積　　377.18

　　—提取任意盈余公積　　188.59

　　貸：盈余公積—法定盈余公積　　377.18

　　—任意盈余公積　　188.59

　　業(yè)務(11)

　　借：利潤分配—未分配利潤　　565.77

　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積　　377.18

　　—提取任意盈余公積 188.59

　　11

　　[不定項選擇題]2×12年12月31日資產負債表中“實收資本”、“資本公積”、“未分配利潤”項目金額分別為( )萬元。

　　A.　4 000,1 990，3 405.98

　　B.　6 000，490，3 971.75

　　C.　4 000，490, 3 971.75

　　D.　6 000,1 990，3 405.98

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　2×12年12月31日資產負債表中“實收資本”項目=期初4 000+(1)2 000=6 000(萬元);

　　2×12年12月31日資產負債表中“資本公積”項目=期初400+(1)1 500+(3)90=1 990(萬元);

　　2×12年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)377.18+(10)188.59=1 365.77(萬元);

　　2×12年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目=期初200+3 771.75-565.77=3 405.98(萬元)。

　　12

　　[判斷題]企業(yè)無論采用何種方法核算壞賬損失，其確認壞賬的標準都是相同的。 (　　)

　　【參考答案】對

　　13

　　[單選題]我國的營業(yè)稅的有關規(guī)定，營業(yè)額達到或者超過一定標準的照章全額計算納稅，營業(yè)額低于該標準的則免予征收營業(yè)稅，這種減免稅方式稱為(　　)，屬于(　　)。

　　A.　免征額稅基式減免

　　B.　起征點稅額式減免

　　C.　項目扣除稅額式減免

　　D.　起征點稅基式減免

　　【參考答案】D

　　【解析】本題考核減免稅的相關規(guī)定。我國的減免稅包括：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。其中稅基式減免中包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結轉。其中的起征點是指對課稅對象開始征稅的數額界限，課稅對象的數額沒有達到規(guī)定的起征點的不征稅;達到或者超過起征點的，就其全部數額征稅。

　　14

　　[多選題]下列各項，屬于企業(yè)所有者權益內有(　　)。

　　A.　法定盈余公積

　　B.　應付股利

　　C.　資本公積

　　D.　未分配利潤

　　【參考答案】A, C, D

　　【參考解析】

　　所有者權益包括：實收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

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