1

　　[單選題] 甲公司2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)，已攤銷(xiāo)年限為5年。12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為750萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

　　A.800

　　B.50

　　C.750

　　D.1550

　　【參考答案】B

　　【解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)算。計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1600-1600/10×5)-750=50(萬(wàn)元)。

　　2

　　[單選題] 下列各項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助的是(　　)。

　　A.財(cái)政部門(mén)撥付給企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

　　B.企業(yè)獲得的稅收返還

　　C.企業(yè)收到政府作為所有者投入的資本

　　D.企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)設(shè)備取得的財(cái)政補(bǔ)助款

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考核政府補(bǔ)助的內(nèi)容。政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。我國(guó)目前政府補(bǔ)助主要包括財(cái)政貼息、研究開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼、政策性補(bǔ)貼。

　　3

　　[單選題] 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入(　　)科目。

　　A.　管理費(fèi)用

　　B.　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.　營(yíng)業(yè)外支出

　　D.　其他業(yè)務(wù)支出

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，所支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　4

　　[單選題] 某公司2013年7月1日向銀行借人資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按季付息。該企業(yè)9月30日應(yīng)支付的利息為(　　)萬(wàn)元。

　　A.　0.3

　　B.　0.6

　　C.　0.9

　　D.　3.6

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該企業(yè)2015年9月30日應(yīng)支付的利息=60×6%×3/12=0.9(萬(wàn)元)。故選C。

　　5

　　[單選題](2013年)下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。

　　A.　對(duì)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.　對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.　對(duì)生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用

　　D.　對(duì)專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　財(cái)務(wù)部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。

　　根據(jù)下述資料，分析回答題。

　　甲運(yùn)輸公司2014年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收入100000元，營(yíng)業(yè)稅稅率3%。

　　(2)出售一棟廠房，廠房原價(jià)9500000元，已提折舊5500000元。出售所得收入6600000元已存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用40000元，廠房已清理完畢，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

　　(3)將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入180000元已存入銀行。該專利權(quán)的攤余價(jià)值為120000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

　　(4)月末企業(yè)以銀行存款上交應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。

　　6

　　[不定項(xiàng)選擇題]針對(duì)事項(xiàng)(1)，甲運(yùn)輸公司對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入(　　)。

　　A.　其他業(yè)務(wù)支出

　　B.　營(yíng)業(yè)外支出

　　C.　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　D.　其他業(yè)務(wù)成本

　　【參考答案】C我

　　【參考解析】

　　甲運(yùn)輸公司對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3000

　　7

　　[不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)事項(xiàng)(2)，甲運(yùn)輸公司出售廠房取得的凈收益為(　　)元。

　　A.　2230000

　　B.　6600000

　　C.　400000

　　D.　9500000

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　針對(duì)事項(xiàng)(2)，甲運(yùn)輸公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 4000000

　　累計(jì)折舊 5500000

　　貸：固定資產(chǎn) 9500000

　　借：銀行存款 6600000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 6600000

　　借：固定資產(chǎn)清理 40000

　　貸：銀行存款 40000

　　借：固定資產(chǎn)清理 330000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 330000

　　借：固定資產(chǎn)清理 2230000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 2230000

　　8

　　[不定項(xiàng)選擇題] 針對(duì)事項(xiàng)(3)，甲運(yùn)輸公司應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為(　　)元。

　　A.　2550

　　B.　6000

　　C.　9000

　　D.　3000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　針對(duì)事項(xiàng)(3)，甲運(yùn)輸公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 180000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 120000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 9000

　　營(yíng)業(yè)外收入 51000

　　9

　　[不定項(xiàng)選擇題] 甲運(yùn)輸公司2014年7月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅額為(　　)元。

　　A.　103000

　　B.　342000

　　C.　330000

　　D.　339000

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　甲運(yùn)輸公司2014年7月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅額=3000+330000+9000=342000(元)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 342000

　　貸：銀行存款 342000

　　10

　　[判斷題]采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)將兩者間的差額計(jì)人當(dāng)期損益。(　　)

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，則應(yīng)將兩者之間的差額記人“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　11

　　[判斷題] 企業(yè)勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。(　　)

　　【參考答案】對(duì)

　　12

　　[單選題]根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，增值稅一般納稅企業(yè)在月份終了，對(duì)本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是(　)。

　　A.　保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　B.　保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　C.　將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　D.　將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　月份終了從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目中轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅;同時(shí)，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專攔，月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目;當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目，經(jīng)過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。將應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)出“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的目的是避免企業(yè)將下一月的“應(yīng)交增值稅”進(jìn)項(xiàng)抵扣上一月“應(yīng)交增值稅”銷(xiāo)項(xiàng);從而保證稅款的及時(shí)征收。

　　13

　　[多選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)在固定資產(chǎn)購(gòu)建時(shí)記入“在建工程”科目的有(　　)。

　　A.　不需安裝的固定資產(chǎn)

　　B.　需要安裝的固定資產(chǎn)

　　C.　固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出

　　D.　固定資產(chǎn)的修理費(fèi)

　　【參考答案】B, C

　　【參考解析】

　　本題考核固定資產(chǎn)的購(gòu)建。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的成本，不通過(guò)“在建工程”科目核算，直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。不符合資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

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