1 [單選題] A公司委托證券公司代理發(fā)行普通股股票20 000萬股，每股面值1元，按每股3元的價格發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入1%收取手續(xù)費從發(fā)行收入中扣除。假如企業(yè)股款已經(jīng)收到，該企業(yè)計入“銀行存款”科目的金額是(　　)。

　　A.35 460

　　B.18 000

　　C.35 820

　　D.59 400

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　20 000×3—20 000×3×1%=59 400(萬元)

　　2 [單選題] 下列各項中，關于收入確認的表述中正確的是(　　)。

　　A.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到預付貨款時確認收入

　　B.采用分期收款方式銷售商品，應在貨款全部收到時確認收入

　　C.采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發(fā)票收到貨款時確認收入

　　D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　本題考核收入的確認。采用預收貨款方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品的時候確認收入;采用分期收款方式銷售商品，通常在發(fā)出商品時確認收入;采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在收到受托方開具的代銷清單時確認收入。

　　3 [單選題] 企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房，計提房屋折舊時，應編制的會計分錄為(　　)。

　　A.借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

　　B.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

　　C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

　　D.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

　　【參考答案】C

　　材料題

　　【例題2】考點：利潤計算、所得稅計算、利潤分配

　　1.2012年甲公司有關損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%)

　　2.甲公司全年實發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工 福利費300 000元，工會經(jīng)費50 000元，職工教育經(jīng)費40 000元;經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有170 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額分別為全年實發(fā)工資的14%、2%、2.5%，全年無其他納稅調(diào)整因素。所得稅稅率為25%。

　　3.公司年初未分配利潤為10萬元，盈余公積30萬元;本年按凈利潤10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積30萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，假定不考慮其他因素。

　　根據(jù)上述資料，回答4-4問題：

　　4 [不定項選擇題] 根據(jù)資料，甲公司營業(yè)利潤的金額是(　)元。 查看材料

　　A.850 000

　　B.1 250 000

　　C.1 500 000

　　D.1 200 000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　營業(yè)利潤=755萬元-605萬元=150萬元

　　5 [單選題] 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，應當開具增值稅專用發(fā)票的是(　　)。

　　A.向消費者銷售應稅貨物

　　B.向某企業(yè)(一般納稅人)銷售應稅貨物

　　C.將委托加工的貨物用于集體福利

　　D.轉讓無形資產(chǎn)

　　【參考答案】B

　　【解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。向消費者銷售應稅項目和將貨物用于集體福利或個人消費屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。轉讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅納稅范圍，不涉及增值稅發(fā)票。

　　6 [單選題] 委托加工應納消費稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應稅消費稅品的，其由受托方代扣代繳的消費稅，應計入(　　)。

　　A.管理費用

　　B.“應交稅費一應交消費稅”科目的借方

　　C.委托加工產(chǎn)品的成本

　　D.主營業(yè)務成本

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　委托加工應納消費稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應稅消費品的，其由受托方代扣代繳的消費稅應計入“應交稅費-應交消費稅”科目的借方。

　　7 [單選題] 下列各項中，會導致投資單位長期股權投資的賬面價值發(fā)生增減變動的是(　　)。

　　A.采用成本法核算被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　B.采用權益法核算被投資單位宦告分派股票股利

　　C.采用成本法核算被投資單位發(fā)生虧損

　　D.采用權益法核算被投資單位實現(xiàn)盈利

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　選項A，投資單位應當編制的會計分錄為：

　　借：應收般利

　　貸：投資收益

　　選項B、C投資單位無需進行賬務處理;選項D投資單位應按持股比例編制的會計分錄為：

　　借：長期股權投資——損益調(diào)整

　　貸：投資收益

　　8 [多選題] 下列各項中，應作為持有至到期投資取得時初始成本人賬的有(　　)。

　　A.投資時支付的稅金

　　B.投資時支付的手續(xù)費

　　C.投資時支付款項中所含的已到付息期但尚未領取的利息

　　D.投資時支付的不含應收利息的價款

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　根據(jù)會計準則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應按其公允價值(不含支付價款中所包括的已到付息期但尚未領取的利息)與交易費用之和，借記"持有至到期投資"科目，按已到付息期但尚未領取的利息，借記"應收利息"科目，貸記"銀行存款"等科目。

　　材料題

　　根據(jù)下面內(nèi)容，回答9-9題：

　　(2012年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預收80萬元。余款在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　9 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是(　　)。 查看材料

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　【解析】本題考核現(xiàn)金折扣。

　　3月2 日銷售商品時發(fā)生商業(yè)折扣，要以折扣后的價值入賬：

　　借：應收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務收入180

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　結轉銷售產(chǎn)品成本：

　　借：主營業(yè)務成本150

　　貸：庫存商品150

　　3月15日收回銷售款，應享有1%的現(xiàn)金折扣：

　　借：銀行存款208.8

　　財務費用1.8

　　貸：應收賬款210.6

　　故答案選AD。

　　材料題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年一2013年發(fā)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及投資性房地產(chǎn)等業(yè)務資料如下：

　　(1)2012年1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為246萬元，增值稅稅額為41.82萬元，另發(fā)生運雜費4萬元，款項均以銀行存款支付。

　　A設備經(jīng)過調(diào)試后，于2012年1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(2)甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術用于生產(chǎn)產(chǎn)品，與該項專利技術研發(fā)情況有關的資料如F：

　　2012年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段。在開發(fā)階段，甲公司先后以銀行存款支付的開發(fā)費用共計280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。2012年7月1日，開發(fā)活動結束，并按法律程序申請取得專利權，用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。該項專利權法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

　　(3)2012年7月15日，甲公司生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，另發(fā)生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。

　　2012年8月19日，以銀行存款支付B設備安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用。

　　B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為11萬元，預計總工時為5萬小時。9月，8設備實際使用：[時為720小時，10月份實際使用工時為800小時，11月份和12月份實際使用工時均為940小時。

　　(4)2012年9月16日，甲公司購入一棟辦公樓立即用于出租，由于該地區(qū)缺乏房地產(chǎn)的活躍市場，因此甲公司決定對辦公樓采用成本模式進行后續(xù)計量。購入該辦公樓時共支付價款7200萬元，預計凈殘值為200萬元，預計尚可使用年限為35年，采用年限平均法按年計提折舊。

　　2012年底，甲公司收到3個月的租金合計75萬兀。

　　(5)2013年9月，由于資金緊張，甲公司決定處置辦公樓和專利技術，以籌集相關的資金。辦公樓處置價款為8100萬元，發(fā)生營業(yè)稅等相關稅費為45萬元。該專利技術轉讓款為200萬元，發(fā)生營業(yè)稅為10萬元。以上款項均已收到并存入銀行。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答10-10小題。(金額單位用萬元表示)

　　10 [不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.A設備入賬價值為250萬元

　　B.A設備2012年1月份不計提折舊

　　C.A設備2012年2月份計提折舊為2萬元

　　D.A設備2012年12月31日賬面價值為226萬元

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　ABC

　　A設備入賬價值=246+4=250(萬元)，選項A正確;固定資產(chǎn)取得當月不計提折舊，選項B正確;A設備2012年2月份計提折舊=(250-10)÷10÷12=2(萬元)，選項C正確;A設備2012年12月31日賬面價值=250-2×11=228(萬元)，選項D錯誤。

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