1 [單選題] A公司持有B公司40%的股權(quán),2013年11月30日,A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為:投資成本3600萬元,損益調(diào)整為960萬元,其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司201 3年11月30日應(yīng)該確認的投資收益為( )萬元。
A.120
B.250
C.270
D.150
【參考答案】C
【參考解析】
A公司2013年11月30日應(yīng)該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)× 25%+600 × 25%=270(萬元)。
2 [單選題] 甲公司是一般納稅人企業(yè),使用的增值稅稅率為17%,捐贈給乙公司10臺自產(chǎn)的機器設(shè)備,單位成本為4萬,當(dāng)時的市場售價為5萬,由于此次捐贈行為,企業(yè)計入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A.46.8
B.48.5
C.40
D.50
【參考答案】B
【參考解析】
會計處理為:
借:營業(yè)外支出 48.5
貸:庫存商品 40(成本)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5[50×17%(售價×稅率)]
【該題針對“捐贈存貨的計量”知識點進行考核】
3 [多選題] 甲公司以出包方式建造廠房,建造過程中發(fā)生的下列支出,應(yīng)計入所建造廠房成本的有( )。
A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費
B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金
C.建造期間發(fā)生的工程物資盤虧
D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費用
【參考答案】A,C,D
【參考解析】
選項B,應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。
4 [多選題] 下列項目中,會引起存貨賬面價值增減變動的有 ( )。
A.尚未確認收入的已發(fā)出商品
B.發(fā)生的存貨盤盈
C.委托外單位加工發(fā)出的材料
D.沖回多提的存貨跌價準(zhǔn)備
【參考答案】B,D
【參考解析】
尚未確認收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動,發(fā)生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動,發(fā)生的存貨盤應(yīng)盈會增加存貨的賬面價值,沖回多提的存貨跌價準(zhǔn)備會導(dǎo)致存貨賬面價值恢復(fù)。
5 [多選題] 下列選項中屬于企業(yè)費用的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出中不符合資本化條件的部分
B.處置無形資產(chǎn)發(fā)生的損失
C.確認的資產(chǎn)減值損失
D.支付給職工的工資和福利費
【參考答案】A,C,D
【參考解析】
選項B是非日常活動產(chǎn)生的,屬于企業(yè)的損失,不屬于費用。
6 [多選題] 在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中,應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶有( )。
A.應(yīng)付賬款
B.預(yù)收賬款
C.實收資本
D.長期借款
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。
7 [判斷題] 企業(yè)確認的預(yù)收賬款,其計稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯
【參考解析】
企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時,因不符合收入確認條件,會計上確認為負債,如稅法中對于收入確認的原則與會計相同,計稅時亦不能計人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,則該負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值;在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同的情況下,會計不符合收入確認條件,作為負債反映,按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期納稅所得,未來期間可全額稅前扣除,則:計稅基礎(chǔ)為0。
8 [判斷題] 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式時,按照會計政策變更的要求處理。
A.√
B.×
參考答案:對
9 [判斷題] 資產(chǎn)組的認定,主要以資產(chǎn)組是否能產(chǎn)生現(xiàn)金流人為依據(jù)。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯
【參考解析】
資產(chǎn)組的認定,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。
10 [單選題] 甲公司為建造一生產(chǎn)車間,于2007年11月1日向銀行借人三年期借款1 000萬元,年利率為6%。2008年1月1日開始建造該項固定資產(chǎn),并發(fā)生支出500萬元,2008年4月1日又發(fā)生支出400萬元。2008年7月1日又為該工程建設(shè)發(fā)行期限為三年,面值為1 000萬元,年利率為9%,到期一次還本付息的債券,發(fā)行價為l 000萬元,同時,支付發(fā)行費用8萬元(符合重要性要求)。同日又發(fā)生支出600萬元。2008年lO月1日發(fā)生支出為400萬元。該固定資產(chǎn)于2008年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計算。未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入2007年為5萬元,2008年為6萬元。甲公司該項工程應(yīng)予資本化的借款費用金額為( )萬元。
A.105
B.107
C.84
D.92
【參考答案】B
【參考解析】
資本化的借款費用金額=l 000×6%+1 000×9%×6/12—6+8=107(萬元)
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