1 [單選題] M公司以一批存貨換取乙公司一臺車床，M公司存貨的賬面價值為20萬元，乙公司車床賬面價值為25萬元，假定存貨和車床的公允價值均不能可靠計量，M公司按照兩者賬面價值的差額支付了5萬元的現(xiàn)金，并支付相關(guān)稅費3萬元。則M公司換入車床的入賬價值為(　 )萬元。

　　A.33

　　B.20

　　C.28

　　D.25

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。M公司換人車床的入賬價值=20+5+3=28(萬元)。

　　2 [單選題] 甲公司于2007年1月1日以一批原材料對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5 000萬元，公允價值 (同計稅價格)為5 400萬元，增值稅稅率17%;投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11 000萬元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。則甲公司投資時長期股權(quán)投資的人賬價值為(　　)萬元。

　　A.6 600

　　B.5 400

　　C.5 000

　　D.6 318

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實際付出的對價作為長期股權(quán)投資入賬價值。甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值=5 400+5 400×17%=6 318(萬元)。

　　3 [單選題] 下列報表中，不屬于民間非營利組織編制的會計報表的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.會計報表附注和財務(wù)情況說明書

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　【該題針對“民間非營利組織的財務(wù)會計報告”知識點進(jìn)行考核】

　　4 [單選題] 根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，限定借款費用資本化的范圍，是基于(　　)

　　A.重要性要求

　　B.謹(jǐn)慎性要求

　　C.相關(guān)性要求

　　D.實質(zhì)重于形式要求

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　限定借款費用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費用化，這樣就不會高估資產(chǎn)、低估費用，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。

　　【該題針對“謹(jǐn)慎性”知識點進(jìn)行考核】

　　5 [單選題] 2012年1月1日，A公司取得B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時B公司-批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。截至2012年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2012年度實現(xiàn)凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2012年底應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.44

　　C.52

　　D.72

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　調(diào)整后B公司的凈利潤=260-(300-200)×40%=220(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×20%=44(萬元)。

　　6 [判斷題] 對民間非營利組織的捐贈承諾應(yīng)予確認(rèn)。( )

　　A.√

　　B.×

　　【答案】×

　　【解析】對民間非營利組織的捐贈承諾、勞務(wù)捐贈都不予確認(rèn)。

　　7 [單選題] 甲公司20×6年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0.20×8年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對該項設(shè)備20×8年度所得稅處理時應(yīng)貸記(　　)。

　　A.遞延所得稅負(fù)債30萬元

　　B.遞延所得稅負(fù)債5萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　20×7年末該項設(shè)備的賬面價值=l 000-100=900(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1 000—200=800(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=900-800=100(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%=25(萬元);20×8年末該項設(shè)備的賬面價值=1 000一100一100—40=760(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1 000—200—160=640(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=760—640=120(萬元)，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有金額=120×25%=30(萬元)，20×8年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30—25=5(萬元)。

　　8 [簡答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年11月1日，甲公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2100萬元，增值稅額為357萬元;發(fā)生保險費88萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。

　　(2)2009年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2188萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為120萬元，該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

　　(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為38.4萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置一形成的現(xiàn)金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為1500萬元。

　　已知部分時間價值系數(shù)如下： 1年 2年 3年 4年 5年

　　5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.95240.90700.86380.82270.7835

　　(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，更換新部件成本為600萬元，被替換部件賬面原價為356.76萬元，甲公司以銀行存款支付其他費用262.3萬元。

　　(7)2011年12月31日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

　　(8)2012年6月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價款為2000萬元，增值稅稅率為17%。2012年6月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：

　　(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。

　　(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提折舊額。

　　(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　(7)計算2011年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

　　(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　(9)計算2011年12月31日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)編制2012年6月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。(結(jié)果保留兩位小數(shù)，分錄中金額單位以萬元表示)

　　參考解析：

　　9 [簡答題]

　　甲公司為上市公司，以生產(chǎn)銷售玩具為主營業(yè)務(wù)，按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定 盈余公積。2014年3月，會計師事務(wù)所對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，現(xiàn)場審 計入員關(guān)注到其2013年以下交易或事項的會計處理：

　　(1) 藍(lán)天公司是甲公司的控股股東。2013年，藍(lán)天公司與甲公司及其所在地縣級人民政 府達(dá)成三方協(xié)議，由藍(lán)天公司先支付給縣政府3000萬元，再由縣政府以政府補助的形式 支付給甲公司。

　　甲公司會計處理：甲公司將收到的縣政府撥付的3000萬元，作為政府補助計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　(2) 10月20日，甲公司向丁公司銷售其生產(chǎn)的商品玩具，售價為1000萬元，成本為 800萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照 當(dāng)時的市場價格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的玩具。截至12月31日，甲公司尚 未行使回購的權(quán)利。

　　甲公司會計處理：2013年，確認(rèn)其他應(yīng)付款1000萬元，同時將發(fā)出玩具的成本結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目。

　　(3) 12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于次年6月 30日前償還全部長期借款本金8000萬元，辛銀行將豁免甲公司2013年度利息400萬元 以及逾期罰息140萬元。該長期借款系甲公司2011年12月31日從辛銀行借入，期限為 2年，年利率為5%,每年年末支付利息，到期償還本金。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計 劃，甲公司預(yù)計在2014年5月還清上述長期借款。

　　甲公司會計處理：2013年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬元，未計提140萬元逾期罰息。

　　(4) 12月31日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可 能賠償?shù)慕痤~為800萬元。2014年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金500萬 元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。甲公司會計處理：2013年年末，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支 出800萬元;法院判決后未調(diào)整2013年度財務(wù)報表。假定甲公司2013年度財務(wù)報表于 2014年3月31日對外報出。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。

　　要求：

　　(1) 根據(jù)資料(1)判斷甲公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)，如不正確做 出正確的會計處理。

　　(2) 根據(jù)資料(2)至(4)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。 對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的分錄)。

　　【答案】

　　10 [多選題] 下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的

　　A.收到退回的增值稅

　　B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利

　　C.違反銷售合同規(guī)定交納的罰款

　　D.采用經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)收取的租金

　　【參考答案】A,B,D

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