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中級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》每日一練(8.26)

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  1.單選題

  根據(jù)營改增的規(guī)定,下列服務(wù)實(shí)行增值稅全額即征即退的是( )。

  A、注冊在東疆保稅港區(qū)的納稅人提供的倉儲(chǔ)服務(wù)

  B、安置殘疾人的單位

  C、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

  D、經(jīng)批準(zhǔn)的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

  【正確答案】 A

  【答案解析】 選項(xiàng)B實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法;選項(xiàng)CD對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

  2.單選題

  下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,不正確的是( )。

  A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

  B、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天

  C、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出的當(dāng)天

  D、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

  【正確答案】 C

  【答案解析】 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  3.單選題

  下列關(guān)于營改增納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)表述中,不正確的是( )。

  A、納稅人按照應(yīng)稅服務(wù)年銷售額大小的不同,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

  B、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,不含減、免稅銷售額等

  C、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的為一般納稅人

  D、納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的為小規(guī)模納稅人

  【正確答案】 B

  【答案解析】 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的,應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。

  4.多選題

  下列情形屬于應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票的有( )。

  A、小規(guī)模納稅人

  B、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

  C、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

  D、納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票

  【正確答案】 BC

  【答案解析】 小規(guī)模納稅人按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票,不屬于虛開專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  5.單選題

  企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票,暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊的,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。該調(diào)整期限是( )。

  A、固定資產(chǎn)投入使用后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行

  B、固定資產(chǎn)投入使用后6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行

  C、固定資產(chǎn)投入使用后9個(gè)月內(nèi)進(jìn)行

  D、固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行

  【正確答案】 D

  【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

  6.多選題

  根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有( )。

  A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計(jì)提折舊

  B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),折舊年限最低為10年

  C、生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法總是一致的

  D、通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

  【正確答案】 ABD

  【答案解析】 固定資產(chǎn)符合條件的可使用加速折舊法,生物資產(chǎn)只能按直線法計(jì)算折舊。

  7.單選題

  根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述,說法正確的是( )。

  A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同

  B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法,可以使用后進(jìn)先出法

  C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,可以提取折舊

  D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn),以該投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本

  【正確答案】 A

  【答案解析】 選項(xiàng)A中的相同指的是折舊均從次月起開始計(jì)提,從停止使用的次月起停止計(jì)提;選項(xiàng)B,企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種,不包括后進(jìn)先出法;選項(xiàng)C,單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D,通過現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

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