1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項BC為居民企業(yè)。

　　2、個人所得稅的納稅義務(wù)人不包括(　　)。

　　A.國有獨資公司

　　B.個人獨資企業(yè)投資者

　　C.港澳臺同胞

　　D.股份有限公司總經(jīng)理

　　【正確答案】A

　　【答案解析】個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺同胞。 國有獨資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　3、某個人獨資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是(　　)萬元。

　　A.18

　　B.24

　　C.25

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業(yè)務(wù)招待費可以扣除的金額是24萬元。

　　4.個人所得稅的免稅范圍

　　多項選擇題

　　根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有(　)。

　　A、張某獲得的軍人復(fù)員費

　　B、王某出租房屋所得

　　C、李某領(lǐng)取的救濟金

　　D、趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

　　【參考答案】ACD

　　【解析】本題考核個人所得稅的免稅范圍。依據(jù)規(guī)定，軍人復(fù)員費，救濟金，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等都屬于免征個人所得稅的所得。出租房屋的所得屬于財產(chǎn)租賃所得，需要繳納個人所得稅。

　　5.個人所得稅的稅收優(yōu)惠

　　多項選擇題

　　根據(jù)個人所稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的有(　)。

　　A、軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費

　　B、教師工資所得

　　C、作家拍賣手稿所得

　　D、工人取得的保險賠款

　　【參考答案】AD

　　【解析】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅;作家拍賣手稿所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”納稅。

　　6.印花稅的計算

　　單項選擇題

　　甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為(　)元。

　　A、5

　　B、10

　　C、15

　　D、20

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考核印花稅的計算。印花稅征稅范圍中的權(quán)利證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等。所以甲公司應(yīng)繳納的印花稅額=3×5=15(元)。

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