1

　　[單選題] 某股份有限公司于2012年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，相關稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為(　　)萬元。

　　A.　1 105

　　B.　1 100

　　C.　1 050

　　D.　1 000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　債券投資的初始入賬金額=1 100-50=1 050(萬元)。

　　2

　　[單選題]

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批電視機發(fā)放給職工作為福利。該批電視機市場售價為10萬元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%，實際成本為8萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為(　　)萬元。

　　A.　10

　　B.　11.7

　　C.　12

　　D.　14.04

　　【參考答案】B

　　【解析】應確認的應付職工薪酬 =10+10×17%=11.7(萬元)。

　　3

　　[單選題] 甲公司取得乙公司有表決權股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀?015年2月14日乙公司宣告分派股票股利1000萬股，則下列說法中正確的是(　)。

　　A.　甲公司應當確認投資收益300萬元

　　B.　甲公司應當在實際收到時再進行賬務處理

　　C.　甲公司不進行賬務處理，但應在備查簿中登記

　　D.　甲公司應當調(diào)整長期股權投資的賬面價值

　　【答案】C

　　【解析】對被投資單位投資作為長期股權投資核算，被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無需進行賬務處理，但應在備查簿中登記。

　　4

　　[單選題]按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)對外報送的會計報表不包括(　　)。

　　A.　資產(chǎn)負債表

　　B.　利潤表

　　C.　現(xiàn)金流量表

　　D.　利潤分配表

　　【參考答案】D

　　【解析】按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)對外報送的會計報表有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金、流量表和所有者權益變動表，不再單獨編制報送利潤分配表。

　　5

　　[多選題]如果一個單位或組織同時具備下列條件，即使不是法律主體，仍屬于會計主體(　)。

　　A.　擁有獨立的資金

　　B.　自主經(jīng)營

　　C.　獨立核算收支和盈虧

　　D.　編制會計報表

　　【參考答案】A, B, C, D

　　6

　　[多選題]《企業(yè)所得稅法》中所稱應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列(　　)后的余額。

　　A.　不征稅收入

　　B.　免稅收入

　　C.　各項扣除項目

　　D.　允許彌補的以前年度虧損

　　【參考答案】A, B, C, D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算�！镀髽I(yè)所得稅法》所稱應納稅所得額，是指企業(yè)每-納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧、損后的余額。應納稅所得額計算公式為：應納稅所得額=每-納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　7

　　[多選題]下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有(　)。

　　A.　自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.　自制產(chǎn)成品用于對外投資

　　C.　外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

　　D.　外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【參考答案】C, D

　　【參考解析】

　　本題考核增值稅進項稅額轉出的核算。自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于非應稅項目進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。

　　8

　　[判斷題] 企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末結存材料調(diào)整為實際成本。(　　)

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　本題考核計劃成本法。企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，平時采購原材料時應按實際成本借記“材料采購”科目，材料驗收入庫時按計劃成本借記“原材料”科目，按實際成本貸記“材料采購”科目，兩者的差額計入“材料成本差異”科目。領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。

　　9

　　[判斷題] 非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外滾存的資金。(　　)

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。

　　10

　　[簡答題]某工業(yè)企業(yè)只有一個車間，制造費用采用年度計劃分配率法進行分配，全年制造費用計劃為52800元;全年各種產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品1000件，乙產(chǎn)品900件;單件產(chǎn)品的工時定額為：甲產(chǎn)品3小時，乙產(chǎn)品4小時。5月份實際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品160件;該月實際制造費用為4000元。

　　要求：

　　(1)計算制造費用年度計劃分配率;

　　(2)計算該月應分配轉出的制造費用;

　　(3)編制分配制造費用的會計分錄。

　　參考解析：

　　本題考核制造費用核算。

　　(1)計算制造費用年度計劃分配率

　　甲產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=1000×3=3000(小時)

　　乙產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=900×4=3600(小時)

　　年度計劃分配率=52800÷(3000+3600)=8

　　(2)計算該月應分配轉出的制造費用

　　甲產(chǎn)品該月的實際產(chǎn)量的定額工時=200×3=600(小時)

　　乙產(chǎn)品該月的實際產(chǎn)量的定額工時=160×4=640(小時)

　　該月甲產(chǎn)品應分配的制造費用=600×8=4800(元)

　　該月乙產(chǎn)品應分配的制造費用=640×8=5120(元)

　　該月應轉出的制造費用=4800+5120=9920(元)

　　(3)會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品4800

　　—乙產(chǎn)品5120

　　貸：制造費用9920

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