1

　　[單選題] 某股份有限公司于2012年4月1日購(gòu)入面值為1 000萬(wàn)元的3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1 100萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.　1 105

　　B.　1 100

　　C.　1 050

　　D.　1 000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　債券投資的初始入賬金額=1 100-50=1 050(萬(wàn)元)。

　　2

　　[單選題]

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批電視機(jī)發(fā)放給職工作為福利。該批電視機(jī)市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為8萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為(　　)萬(wàn)元。

　　A.　10

　　B.　11.7

　　C.　12

　　D.　14.04

　　【參考答案】B

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬 =10+10×17%=11.7(萬(wàn)元)。

　　3

　　[單選題] 甲公司取得乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，2015年2月14日乙公司宣告分派股票股利1000萬(wàn)股，則下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.　甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元

　　B.　甲公司應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C.　甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記

　　D.　甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)被投資單位投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。

　　4

　　[單選題]按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表不包括(　　)。

　　A.　資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.　利潤(rùn)表

　　C.　現(xiàn)金流量表

　　D.　利潤(rùn)分配表

　　【參考答案】D

　　【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金、流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，不再單獨(dú)編制報(bào)送利潤(rùn)分配表。

　　5

　　[多選題]如果一個(gè)單位或組織同時(shí)具備下列條件，即使不是法律主體，仍屬于會(huì)計(jì)主體(　)。

　　A.　擁有獨(dú)立的資金

　　B.　自主經(jīng)營(yíng)

　　C.　獨(dú)立核算收支和盈虧

　　D.　編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　【參考答案】A, B, C, D

　　6

　　[多選題]《企業(yè)所得稅法》中所稱(chēng)應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列(　　)后的余額。

　　A.　不征稅收入

　　B.　免稅收入

　　C.　各項(xiàng)扣除項(xiàng)目

　　D.　允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　【參考答案】A, B, C, D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。《企業(yè)所得稅法》所稱(chēng)應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每-納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧、損后的余額。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每-納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　7

　　[多選題]下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.　自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.　自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

　　C.　外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

　　D.　外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【參考答案】C, D

　　【參考解析】

　　本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算。自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　8

　　[判斷題] 企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末結(jié)存材料調(diào)整為實(shí)際成本。(　　)

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　本題考核計(jì)劃成本法。企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“材料采購(gòu)”科目，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，按實(shí)際成本貸記“材料采購(gòu)”科目，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。

　　9

　　[判斷題] 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外滾存的資金。(　　)

　　【參考答案】錯(cuò)

　　【參考解析】

　　非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

　　10

　　[簡(jiǎn)答題]某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)車(chē)間，制造費(fèi)用采用年度計(jì)劃分配率法進(jìn)行分配，全年制造費(fèi)用計(jì)劃為52800元;全年各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品1000件，乙產(chǎn)品900件;單件產(chǎn)品的工時(shí)定額為：甲產(chǎn)品3小時(shí)，乙產(chǎn)品4小時(shí)。5月份實(shí)際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品160件;該月實(shí)際制造費(fèi)用為4000元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率;

　　(2)計(jì)算該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用;

　　(3)編制分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：

　　本題考核制造費(fèi)用核算。

　　(1)計(jì)算制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率

　　甲產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=1000×3=3000(小時(shí))

　　乙產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=900×4=3600(小時(shí))

　　年度計(jì)劃分配率=52800÷(3000+3600)=8

　　(2)計(jì)算該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用

　　甲產(chǎn)品該月的實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)=200×3=600(小時(shí))

　　乙產(chǎn)品該月的實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)=160×4=640(小時(shí))

　　該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=600×8=4800(元)

　　該月乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=640×8=5120(元)

　　該月應(yīng)轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用=4800+5120=9920(元)

　　(3)會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品4800

　　—乙產(chǎn)品5120

　　貸：制造費(fèi)用9920

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