1
[單選題]
下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的是( )。
A.提供服務(wù)收入—非限定性收入
B.非限定性凈資產(chǎn)
C.捐贈(zèng)收入—非限定性收入
D.會(huì)費(fèi)收入—限定性收入
【參考答案】D
【參考解析】期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的限定性收入明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。
2
[單選題] 2013年9月1日，甲公司將一項(xiàng)按照公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為4 000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3 850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為( )萬元。
A.3 700
B.3 800
C.3 850
D.4 000
【參考答案】C
3
[單選題]
某公司2015年至2016年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2015年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬元，在2015年10月1日，該公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，進(jìn)而開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的中試生產(chǎn)階段，2015年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬元(符合資本化條件)，2016年1月至6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出400萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2016年6月20日通過該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明可以達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來10年為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷，無殘值。2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的無形資產(chǎn)為( )萬元。
A.470.83
B.659.17
C.475
D.665
【參考答案】A
【參考解析】無形資產(chǎn)初始成本=100+400=500(萬元)，2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)=500-500/10×7/12=470.83(萬元)。
4
[單選題]
2016年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2014年1月1日貸給甲公司的2年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2017年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )元。
A.112400
B.99800
C.87200
D.125000
【參考答案】A
【參考解析】債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420000×(9%-6%)=12600(元)，債務(wù)重組利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。
5
[判斷題] 會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。( )
【參考答案】錯(cuò)
【解析】 體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，不體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
6
[簡(jiǎn)答題]甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司2× 13年有關(guān)資料如下：
(1)2 × 13年1月1日，甲公司考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2×13年5月31日前支付;同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31 日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31 日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。
(2)2×13年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司土地使用權(quán)的原價(jià)為1200萬元，已攤銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1O00萬元，應(yīng)交綱營(yíng)業(yè)稅50萬元1對(duì)丁公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為5d萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。
假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。
要求：
(1)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益;并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明理由。
(3)計(jì)算甲公司換出土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】
(1)甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940(萬元);
甲公司應(yīng)確認(rèn)重組損失=(2340-280)-1940=120(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1940
壞賬準(zhǔn)備 280
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 120
貸：應(yīng)收賬款 2340
(2)甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
理由：換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)且補(bǔ)價(jià)所占比例小于25%[或：200/(1000+400)=14.29%]。
(3)①甲公司換出土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-(1200-200-100)-50=50(萬元)。
�、诩坠痉秦泿判再Y產(chǎn)交換的分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200
累計(jì)攤銷 200
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
銀行存款 200
貸：無形資產(chǎn) 1200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50
營(yíng)業(yè)外收入 50
可供出售金融資產(chǎn)——成本 350
——公允價(jià)值變動(dòng) 50
借：其他綜合收益 50
貸：投資收益 50
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