1

　　[單選題]2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了l0萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元

　　A.

　　120

　　B.

　　140

　　C.

　　160

　　D.

　　180

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　所得稅費(fèi)用=l50—10=140(萬(wàn)元)，

　　分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 140

　　延所得稅資產(chǎn) 10

　　其他綜合收益 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150

　　【思路點(diǎn)撥】此類(lèi)題目通過(guò)寫(xiě)分錄的方式計(jì)是最保險(xiǎn)的，如果熟練的話，也可以直接計(jì)算，即所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(一遞延所得稅收益);

　　如果題目中給出的是利潤(rùn)總額和相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，則只要不涉及永久性差異、預(yù)期稅率發(fā)生變動(dòng)等，一般可簡(jiǎn)化計(jì)算，即：所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×所得稅稅率

　　2

　　[多選題]債務(wù)重組中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的有( )。

　　A.

　　未來(lái)期間的或有應(yīng)收金額

　　B.

　　債權(quán)人為取得抵債資產(chǎn)而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

　　C.

　　債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　D.

　　抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，債權(quán)人在重組日一般不予確認(rèn)，不影響債務(wù)重組損失;選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)人抵債資產(chǎn)的入賬成本，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失。

　　3

　　[判斷題]制定了詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。 ( )

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括： (1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃;(2)該重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告。

　　4

　　[單選題]

　　以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，且該或有金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的，下列處理中，正確的是(　　)。

　　A.

　　沖減其他綜合收益

　　B.

　　沖減營(yíng)業(yè)外支出

　　C.

　　沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.

　　沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性�；蛴袘�(yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

　　5　　[多選題]下列項(xiàng)目中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。

　　A.

　　經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

　　B.

　　固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

　　C.

　　允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.

　　計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原價(jià)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會(huì)影響其賬面價(jià)值的變動(dòng)。選項(xiàng)8，計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，記人“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;選項(xiàng)A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

　　6

　　[單選題] 下列資產(chǎn)計(jì)量中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是(　　)。

　　A.

　　發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法

　　B.

　　持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算

　　C.

　　期末存貨計(jì)價(jià)所使用的成本和可變現(xiàn)凈值孰低法

　　D.

　　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【答案解析】 在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。而選項(xiàng)C不符合歷史成本計(jì)量屬性，因此不正確。

　　7

　　[多選題]4. 企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.

　　固定資產(chǎn)

　　B.

　　應(yīng)付賬款

　　C.

　　營(yíng)業(yè)收入

　　D.

　　未分配利潤(rùn)

　　參考答案：A,B　　參考解析：對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。

　　8

　　[判斷題]公允價(jià)值模式下?lián)Q人多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，一定按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。(　　)

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：

　　【答案】×。解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

　　9

　　[單選題]

　　甲公司2015年發(fā)生廠房工程支出100萬(wàn)元，設(shè)備及安裝支出300萬(wàn)元，支付總工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷試車(chē)領(lǐng)用本公司材料等成本20萬(wàn)元，取得試車(chē)收入10萬(wàn)元。2015年8月30日.該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司預(yù)計(jì)廠房使用壽命為20年，設(shè)備使用壽命為10年，假定其預(yù)計(jì)凈殘值均為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，2015年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.

　　11.5

　　B.

　　10

　　C.

　　12.67

　　D.

　　12

　　參考答案：A　　參考解析：

　　發(fā)生的待攤支出按照廠房工程支出及設(shè)備安裝支出比例進(jìn)行分?jǐn)�，設(shè)備人賬價(jià)值=300+300×(50+20-10)/(100+300)=300+45=345(萬(wàn)元)，2015年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=345/10×4/12=11.5(萬(wàn)元)。

　　10

　　[單選題]下列資產(chǎn)中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.

　　其他應(yīng)收款

　　B.

　　應(yīng)收利息

　　C.

　　準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

　　D.

　　交易性金融資產(chǎn)

　　參考答案：D　　參考解析：

　　貨幣性資產(chǎn)，指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。交易性金融資產(chǎn)不屬于將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

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