1

　　[單選題]A上市公司持有B公司51%的股權(quán)，另外，C公司是A上市公司的一個(gè)分公司，下列關(guān)于公司種類的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　A公司與B公司是母子公司關(guān)系

　　B.

　　A公司與C公司是總分公司關(guān)系

　　C.

　　B公司具有法人資格

　　D.

　　C公司可以領(lǐng)取企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)D：分公司不具有法人資格，可以領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但是不得領(lǐng)取“法人”營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　2

　　[多選題] 根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于可將合伙人除名的情形有(　　)。

　　A.

　　未完全履行出資義務(wù)

　　B.

　　因故意或重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成損失

　　C.

　　執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為

　　D.

　　發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A：應(yīng)該是未履行出資義務(wù)，不包括未完全履行出資義務(wù)。

　　3

　　[單選題] 下列各項(xiàng)中，合同尚未成立的是(　　)。

　　A.

　　甲向乙發(fā)出要約，乙作出承諾，該承諾除對(duì)履行地點(diǎn)提出異議外，其余內(nèi)容均與要約一致

　　B.

　　甲、乙約定以書(shū)面形式訂立合同，但在簽訂書(shū)面合同之前，甲已履行主要義務(wù)，乙接受了履行

　　C.

　　甲、乙約定采用合同書(shū)形式訂立一合同，但在雙方簽章之前，甲履行了主要義務(wù)，乙接受了履行

　　D.

　　甲于5月10日向乙發(fā)出要約，要約規(guī)定承諾期限截止到5月20日，乙于5月28日發(fā)出承諾信函，該信函5月31日到達(dá)甲，甲即時(shí)通知乙該承諾有效

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　(1)選項(xiàng)A：受要約人對(duì)要約內(nèi)容進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性變更，應(yīng)視為新要約，合同尚未成立;(2)選項(xiàng)B：合同當(dāng)事人約定采用書(shū)面形式訂立合同，當(dāng)事人未采用書(shū)面形式但一方已經(jīng)履行主要義務(wù)并且對(duì)方接受的，該合同成立;(3)選項(xiàng)C：合同當(dāng)事人采用合同書(shū)形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)并且對(duì)方接受的，該合同成立;(4)選項(xiàng)D：受要約人超過(guò)承諾期限發(fā)出承諾的，為新要約，但要約人及時(shí)通知受要約人該承諾有效的除外。

　　4

　　[單選題]甲股份有限公司于2015年7月21日在上海證券交易所掛牌上市。2015年12月20日，公司發(fā)布公告說(shuō)明的下列事項(xiàng)中，符合公司法律制度規(guī)定的是(　　)

　　A.

　　公司董事在首次公開(kāi)發(fā)行股份前持有的本公司股份自2015年12月21日起可以轉(zhuǎn)讓，但每年不得超過(guò)其所持股份總數(shù)的25%

　　B.

　　公司發(fā)起人在公司成立時(shí)持有的本公司股份自2015年12月21日起可以對(duì)外轉(zhuǎn)讓

　　C.

　　股東大會(huì)通過(guò)決議，同意公司視股價(jià)情況收購(gòu)本公司已發(fā)行股份的3%用于未來(lái)1年內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工

　　D.

　　股東大會(huì)通過(guò)決議，同意接受債務(wù)人乙以其持有的本公司股份作為擔(dān)保其債務(wù)履行的質(zhì)押權(quán)標(biāo)的

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　(1)選項(xiàng)C：將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工而收購(gòu)的本公司股份，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%，所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工;(2)選項(xiàng)D：公司不得接受以本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。

　　5

　　[單選題]根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的表述中符合法律規(guī)定的有(　　)。

　　A.

　　商業(yè)銀行的工作人員可以投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　B.

　　設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)時(shí)，投資人可以以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以家庭其他成員的財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資

　　C.

　　未經(jīng)過(guò)投資人同意，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的受托管理人不得從事與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)

　　D.

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，其債權(quán)人在2年內(nèi)未向原投資人提出償債請(qǐng)求的，原投資人的償還責(zé)任消失。

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　(1)選項(xiàng)A：國(guó)家公務(wù)員、黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、法官、檢察官、警官、商業(yè)銀行工作人員等，不得投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。(2)選項(xiàng)B:設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)時(shí)，投資人可以以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資，但是不能以家庭其他成員的財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資;(3)選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，原投資人對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在“5年內(nèi)”未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。

　　6

　　[單選題]

　　下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律特征的表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力

　　B.

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能以自己的名義從事民事活動(dòng)

　　C.

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有法人資格

　　D.

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任

　　參考答案：A

　　7

　　[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失的說(shuō)法，不正確的是(　　)。

　　A.

　　企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收(預(yù)付)賬款損失等

　　B.

　　企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，以其實(shí)際金額為現(xiàn)金損失

　　C.

　　逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失

　　D.

　　企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失。

　　8

　　[判斷題]

　　各級(jí)一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。( )

　　參考答案：對(duì)

　　9

　　[判斷題]55.招標(biāo)文件要求投標(biāo)人提交投標(biāo)保證金的，投標(biāo)保證金應(yīng)當(dāng)以支票、匯票、本票或者金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)出具的保函等非現(xiàn)金形式提交( )

　　參考答案：對(duì)

　　10

　　[簡(jiǎn)答題]居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：

　　(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng)，凡購(gòu)買一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。

　　(2)發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中，列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元，該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)。

　　(3)4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元(已抵扣)，公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。

　　(4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期收益。

　　(5)向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。

　　(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確?說(shuō)明理由。

　　(2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?

　　(3)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?

　　(4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?

　　(5)甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說(shuō)明理由。

　　(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?說(shuō)明理由。

　　參考解析：　　(1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)不正確。

　　理由：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷售收入=40×40/(40+10)=32(元)，確認(rèn)每瓶洗潔精銷售收入=40×10/(40+10)=8(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】銷售貨物收入(P391)

　　(2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬(wàn)元)。

　�、倨髽I(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

　�、趯ｉT(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除;對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　【知識(shí)點(diǎn)】加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠(P421)

　　(3)甲公司計(jì)提的折舊金額=600÷5×8/12=80(萬(wàn)元)，企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×8/12=40(萬(wàn)元)。

　　甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40(萬(wàn)元)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。

　　【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅收處理(P402)

　　(4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益3000萬(wàn)元，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理(P411)

　　(5)向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，支付的訴訟費(fèi)1萬(wàn)元可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　理由：①罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失是國(guó)家或有關(guān)執(zhí)法部門(mén)對(duì)納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟(jì)制裁或經(jīng)濟(jì)處罰，因此強(qiáng)制規(guī)定其不得在稅前扣除。

　�、诹P金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】禁止扣除項(xiàng)目(P400)

　　(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬(wàn)元，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　理由：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【知識(shí)點(diǎn)】禁止扣除項(xiàng)目(P400)

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