1
[判斷題]對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。 ( )
參考答案：錯(cuò) 參考解析：
對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，但是一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。
2
[判斷題]宣傳媒介的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。廣告制作費(fèi)，在相關(guān) 廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。 ( )
參考答案：錯(cuò) 參考解析：
宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
3
[單選題]甲公司2011年12月1日購(gòu)人管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為l500000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為IOOO00元，采用直線法計(jì)提折舊。2016年1月1 Et考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值 改為60000元，該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，假定 上述變更得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響金額為減少凈 利潤(rùn)( )元。
A.
一58600
B.
60000
C.
80000
D.
一70000
參考答案：B 參考解析：
按照原使用年限和凈殘值，2016年應(yīng)計(jì)提折舊=(1500000—100000)/10=140000(元)，按照變更后的使用年限和凈殘值，2016年應(yīng)計(jì)提折舊=(1500000—140000×4—60000)/4=220000(元)，對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響=(220000—140000)×(1—25%)=60000(元)。
【思路點(diǎn)撥】會(huì)計(jì)估計(jì)變更雖然不需要追溯調(diào)整，但其也會(huì)對(duì)損益產(chǎn)生影響，比如本題，按變更前的折舊年限和凈殘值計(jì)算的折舊額與變更后不同，二者的差額就是對(duì)當(dāng)期損益的影響金額，再扣除所得稅影響就是對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響。
另外追溯調(diào)整，影響的是期初損益(留存收益)，而估計(jì)變更影響的是當(dāng)期損益。
4
[單選題]
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年12月31日A庫(kù)存商品的賬面余額為220萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2016年1月20 日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到款項(xiàng)存人銀行。2016年1月20日甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額為( )萬元。
A.
10
B.
-20
C.
44
D.
14
參考答案：A 參考解析：
甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。
5
[多選題]
下列關(guān)于條款和條件的有利修改的表述中，正確的有( )。
A.
如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具賬面價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加
B.
如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將權(quán)益工具的公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加
C.
如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加
D.
如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件
參考答案：B,C 參考解析：
如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加，選項(xiàng)B正確;如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6
[判斷題]企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。( )
參考答案：對(duì) 參考解析：
【答案】√。解析：企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
7
[簡(jiǎn)答題] A公司2015年和2016年與股權(quán)投資有關(guān)的資料如下：
(1)A公司2015年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股權(quán)，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，取得股權(quán)后能夠?qū)公司實(shí)施控制。A公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一項(xiàng)固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)(專利權(quán))。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：
單位：萬元
項(xiàng)目 公允價(jià)值
賬面價(jià)值
銀行存款
430
430
庫(kù)存商品
1000
800(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)
固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)
2000
1500(原價(jià)2000，累計(jì)折舊500)
無形資產(chǎn)(專利權(quán))
1000
800(原價(jià)2000，累計(jì)攤銷1200)
合計(jì)
4430
3530
(2)2015年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。
(3)2015年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(4)2016年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬元存人銀行。處置部分股權(quán)后，A公司對(duì)B公司具有重大影響。當(dāng)日，B公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。
(5)2016年1月2日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。
(6)2016年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬元，宣告分配并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
其他相關(guān)資料如下：
(1)A公司銷售產(chǎn)品和設(shè)備適用的增值稅稅率為17%，銷售無形資產(chǎn)(專利權(quán))適用的增值稅稅率為6%。
(2)A公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。
(3)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(4)不考慮所得稅等其他因素的影響。
要求：
(1)編制A公司2015年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2016年1月2日出售其所持B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制A公司2016年1月2 日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制A公司2016年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算A公司2016年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
參考解析：
(1)
借：固定資產(chǎn)清理 1500
累計(jì)折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 2000
長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本 =4430+(1000+2000)×17%+1000×6%=5000(萬元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000
累計(jì)攤銷 1200
貸：銀行存款 430
固定資產(chǎn)清理 1500
無形資產(chǎn) 2000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 570[(1000+2000)×17%+1000×6%]
營(yíng)業(yè)外收入 700[(2000-1500)+(1000-800)]
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
借：管理費(fèi)用 60
貸：銀行存款 60
(2)
借：銀行存款 2750
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2500(5000×1/2)
投資收益 250
(3)
�、偈Ｓ嚅L(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬元，大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬元(8000×30%)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
②處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30%=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資
的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 300
貸：盈余公積 30
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 270
�、厶幹猛顿Y以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間其他綜合收益變動(dòng)為36萬元(120×30%)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整其他綜合收益。會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益 36
貸：其他綜合收益 36
(4)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 270{[920-(500-400)÷5]×30%}
貸：投資收益 270
借：應(yīng)收股利 150(500×30%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 150
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
(5)A公司2016年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。
8
[單選題]
下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是( )。
A.
會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)
B.
對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性
C.
會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
D.
某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估 計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理
參考答案：A 參考解析：
會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項(xiàng)A正確;會(huì)計(jì)估計(jì)不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
9
[單選題]在判斷控制時(shí)，應(yīng)識(shí)別被投資方的相關(guān)活動(dòng)，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.
相關(guān)活動(dòng)包括商品或勞務(wù)的銷售和購(gòu)買
B.
相關(guān)活動(dòng)包括資產(chǎn)的購(gòu)買和處置
C.
相關(guān)活動(dòng)包括對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒有影響的行政活動(dòng)
D.
相關(guān)活動(dòng)包括確定資本結(jié)構(gòu)和獲取融資
參考答案：C 參考解析：
相關(guān)活動(dòng)應(yīng)是對(duì)被投資方的回報(bào)具有重大影響的活動(dòng)，而不是對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒有影響的行政活動(dòng)。
10
[判斷題]投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費(fèi)是固定回報(bào)。( )
參考答案：錯(cuò) 參考解析：
固定管理費(fèi)是一種變動(dòng)回報(bào)，因?yàn)橥顿Y方是否能獲得此回報(bào)依賴于被投資方是否獲得足夠的收益以支付該固定管理費(fèi)。
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