1

　　[簡答題]甲公司為股份有限公司，2014年發(fā)生如下與投 資有關(guān)的業(yè)務(wù)：

　　(1)2014年3月1日，甲公司以銀行存款320萬 元取得乙公司l0%的股權(quán)，對乙公司不具有控 制、共同控制或重大影響，作為可供出售金融 資產(chǎn)核算。購買價款中包含乙公司已宣告但尚 未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，甲公司另支付交易 費用20萬元。2014年4月30日，甲公司收到 上述現(xiàn)金股利。

　　2014年6月30日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公 允價值為390萬元。

　　(2)2014年9月30日，甲公司再次以一臺生產(chǎn) 設(shè)備和銀行存款11i0萬元取得乙公司50%的股 權(quán)，至此甲公司共持有乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)

　　日完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，甲公司取得對乙公司的 控制權(quán)。甲公司付出該設(shè)備的公允價值為910 萬元，賬面價值為710萬元(其中賬面原值為 1010萬元，已計提折舊300萬元)。購買日，乙 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4210萬元，賬面 價值為4010萬元，差額由一項存貨評估增值產(chǎn) 生。甲、乙公司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 原股權(quán)在購買l3的公允價值為410萬元。

　　其他資料：甲公司每年6月30日和l2月31 Et 確認相關(guān)資產(chǎn)的公允價值變動;不考慮增值稅、 所得稅等其他因素，以上交易不屬于一攬子 交易。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司取得可供出售金 融資產(chǎn)的初始入賬金額，并列示當(dāng)年相關(guān)會計 分錄。

　　(2)根據(jù)資料(2)，計算合并成本、合并商譽(或 負商譽)并計算購買日個別報表中影響當(dāng)期損益 的金額。

　　(3)根據(jù)資料(2)，編制購買日個別報表中相關(guān) 的會計分錄。

　　(1)甲公司取得可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金 額=320—20+20=320(萬元)

　　2014年6月30日應(yīng)計人其他綜合收益的金額一 390—320=70(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 320

　　應(yīng)收股利 20

　　貸：銀行存款 340

　　借：銀行存款 20

　　貸：應(yīng)收股利 20

　　借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動70

　　貸：其他綜合收益 70

　　(2)合并成本=1110+910+410=2430(萬元) 合并形成負商譽一4210×60%一2430=96(萬 元)

　　購買日個別報表中影響當(dāng)期損益的金額一910— 710+410—390+70—290(萬元)

　　(3)購買日會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 710

　　累計折舊 300

　　貸：固定資產(chǎn) l010

　　借：長期股權(quán)投資投資成本 2430

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 320

　　公允價值變動70

　　投資收益 20

　　銀行存款 ll10

　　固定資產(chǎn)清理 710

　　營業(yè)外收入一非流動資產(chǎn)處置利得200

　　借：其他綜合收益 70

　　貸：投資收益 70

　　2

　　[單選題] 2015年1月1日，甲公司以一項無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))換入乙公司公允價值為840萬元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補價200萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定上述資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。關(guān)于上述事項的會計處理，下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　甲公司換出無形資產(chǎn)的公允價值無法可靠計量，因此甲公司應(yīng)以無形資產(chǎn)的賬面價值作為換入交易性金融資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ)

　　B.

　　甲公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加

　　C.

　　甲公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入換入資產(chǎn)的成本

　　D.

　　甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本為840萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項A，因換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量且具有商業(yè)實質(zhì)，因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ);選項BC，營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)外收支。

　　3

　　[單選題]關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列表述不正確的是()。

　　A.

　　企業(yè)將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于經(jīng)營管理，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營管理的日期

　　B.

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地 產(chǎn)的租賃期開始日

　　C.

　　企業(yè)將自用土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為計劃將白用土地使用權(quán)停 止自用的日期

　　D.

　　自用土地使用權(quán)停止自用改用于出租，轉(zhuǎn)換日一般為租賃期開始日

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)為自用土地使用權(quán)停止自用后，確定用于資本增值 的日期。

　　4

　　[單選題]下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

　　B.

　　融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值

　　C.

　　核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本

　　D.

　　為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設(shè)備，因為不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利益，因此不能確認為固定資產(chǎn)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項D，應(yīng)當(dāng)確認為固定資產(chǎn)核算。

　　【該題針對“(2015)固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】

　　5

　　[單選題] 甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計人當(dāng)期損益，并通過銀行存款進行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費支出產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.

　　100

　　B.

　　1000

　　C.

　　900

　　D.

　　0

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的30%計算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當(dāng)期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

　　6

　　[單選題] 甲公司于2013年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品2000件，該批產(chǎn)品的實際成本為 500萬元，代銷價款(不含稅)750萬元，乙商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。本年12月31日收到乙商店交付的代銷清單，列明已銷售A產(chǎn)品1000件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為(　　)萬元。

　　A.

　　375

　　B.

　　750

　　C.

　　0

　　D.

　　200

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 本年度應(yīng)確認的銷售收入=750×1000/2000=375(萬元)。

　　7

　　[單選題] 下列屬于資產(chǎn)組認定最關(guān)鍵因素的是(　　)。

　　A.

　　現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入

　　B.

　　是否由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成

　　C.

　　管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理方式

　　D.

　　企業(yè)管理層對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項CD屬于企業(yè)資產(chǎn)組認定需要考慮的因素，但是資產(chǎn)組能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵因素。

　　8

　　[判斷題] 輸入值，是指市場參與者在給相關(guān)資產(chǎn)或負債定價時所使用的假設(shè)，只包括可觀察輸入值。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值。

　　9

　　[判斷題] 合營安排的合同條款約定，合營方對該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，則該合營安排為合營企業(yè)。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　合營方對安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，應(yīng)為共同經(jīng)營。

　　10

　　[判斷題]一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　非限定性收入。

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