甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務或事項：

　　(1)購入A材料一批，發(fā)票上注明的價款為80 000元，增值稅額為13 600元，代墊運費5 000元，運費進項稅額扣除率為7%。該批原材料已驗收入庫，款項已用銀行匯票支付。(教材未改)

　　(2)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品B,作為原材料，價款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物到達，貨款已用銀行存款支付。

　　(3)購入不需要安裝設備一臺，價款合計300 000元，增值稅額51 000元，運費10 000元，運費進項稅額扣除率為7%，所有款項已開出銀行承兌匯票一張。

　　(4)從國外進口C材料價值190 000元，交納關稅20000元、消費稅3 000元，增值稅額34 000元，材料入庫，全部款項用銀行存款支付。

　　(5)委托丁公司加工D材料，以銀行存款支付材料加工費120 000元，支付應當交納的消費稅36 000元，該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費稅可抵扣，適用增值稅稅率為17%。

　　(6)企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領用E材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元。

　　(7)廠房的在建工程領用生產(chǎn)用E材料10 000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為1 700元。

　　(8)因意外火災導致盤虧E材料4000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

　　(9)企業(yè)將自己生產(chǎn)的A產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元，增值稅稅率為17%，應納消費稅60 000元。

　　(10)銷售應納消費稅的B產(chǎn)品，發(fā)票上注明的價款為200 000元，增值稅額為34 000元，經(jīng)計算的消費稅為20000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該產(chǎn)品成本為150 000元。

　　(11)將50臺自產(chǎn)的應交消費稅B產(chǎn)品作為福利分配給本公司行政管理人員20臺，生產(chǎn)人員30臺。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為12 000元,市場售價為15 000元(不含增值稅)，消費稅率10%。

　　(12)本月按規(guī)定應收出口退稅額1 000元，以存款支付印花稅500元。

　　(13)計算本月應繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加，城建稅率7%，教育費附加3%。

　　根據(jù)上述資料回答題：

　　1

　　[不定項選擇題]根據(jù)所給業(yè)務，本月進項稅額的發(fā)生額是(　)元。

　　A.

　　112 650

　　B.

　　136 050

　　C.

　　133 050

　　D.

　　127 880

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　【解析】進項稅額=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

　　2

　　[不定項選擇題]根據(jù)所給業(yè)務，本月進項稅額轉出的發(fā)生額是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　1 530

　　B.

　　2 380

　　C.

　　3 230

　　D.

　　4 230

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　【解析】進項稅額轉出=850+680+1700=3230(元)

　　3

　　[不定項選擇題]根據(jù)所給業(yè)務，本月銷項稅額的發(fā)生額是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　161 500

　　B.

　　178 500

　　C.

　　212 500

　　D.

　　211 500

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　【解析】銷項稅額=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

　　4

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(6)，下列會計處理正確的是(　)。

　　A.

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　5 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　B.

　　借：管理費用 　　　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)850

　　C.

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　　　5 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)850

　　D.

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　850

　　參考答案：C　　參考解析：

　　C

　　5

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(9)，不考慮消費稅，下列處理正確的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　351 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　300 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51 000

　　B.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　300 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 　300 000

　　C.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　200 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　D.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　251 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51 000

　　參考答案：D　　參考解析：

　　D

　　6

　　[不定項選擇題]本月應交稅費賬戶余額是(　)元。

　　A.

　　83680

　　B.

　　119000

　　C.

　　202680

　　D.

　　20268

　　參考答案：D　　參考解析：

　　D

　　【解析】

　　增值稅=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

　　消費稅=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

　　城建稅和教育費附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

　　7

　　[單選題]某工業(yè)企業(yè)有機修和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，機修車間待分配費用900萬元，提供修理工時是450小時，其中供電車間耗用100小時，行政管理部門耗用150小時，基本生產(chǎn)車間耗用200小時，采用交互分配法，機修車間對內(nèi)分配時的費用分配率是(　　)。

　　A.

　　3.6

　　B.

　　2

　　C.

　　2.57

　　D.

　　2.3

　　參考答案：B　　參考解析：

　　采用交互分配法，對內(nèi)分配的分配率=900/450=2。

　　8

　　[單選題] 某企業(yè)自行建造管理用房一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000元，全部用于建造。另外還領用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本2000元，售價2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實際造價為(　　)元。

　　A.

　　145980

　　B.

　　145895

　　C.

　　145555

　　D.

　　143095

　　參考答案：A　　參考解析：

　　自行建造的固定資產(chǎn)的成本為建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。該房屋的實際造價=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)。

　　9

　　[判斷題] 企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益，應計入利潤表的營業(yè)收入。(　　)

　　參考答案：錯　　參考解析：

　　企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益，應計人利潤表的營業(yè)外收入。

　　10

　　[單選題] 下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。

　　A.

　　取得借款收到的現(xiàn)金

　　B.

　　吸收投資收到的現(xiàn)金

　　C.

　　處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　D.

　　分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

　　參考答案：C　　參考解析：

　　籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動�；I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。選項A，取得借款收到的現(xiàn)金是籌資活動流入的現(xiàn)金。選項B，吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動流入的現(xiàn)金。選項C，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項D，屬于現(xiàn)金流量表“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位以及支付的借款利息、債券利息等。故選C。

　　11

　　[判斷題] 企業(yè)購入貨物驗收入庫后，若發(fā)票賬單尚未收到，應在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產(chǎn)負債表有關負債項目內(nèi)。(　　)

　　參考答案：對　　參考解析：

　　按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)購入貨物尚未支付貨款應分別情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時到達的情況下，應按確定的金額確認為一筆負債;在貨物和發(fā)票賬單不是同時到達的情況下，期末在資產(chǎn)負債表上按照估計的金額確認為一筆負債。

　　12

　　[單選題] 企業(yè)2014年度“主營業(yè)務成本”科目的借方發(fā)生額為30000000元，“其他業(yè)務成本”科目的借方發(fā)生額為800000元。2015年4月8日，于2014年12月銷售的已確認收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，其成本為1800000元，該企業(yè)財務報表批準報出日為2015年3月1日，該企業(yè)2014年度利潤表中的“營業(yè)成本”項目的金額為(　　)元。

　　A.

　　30000000

　　B.

　　30800000

　　C.

　　29000000

　　D.

　　28200000

　　參考答案：B　　參考解析：

　　本題考核利潤表中營業(yè)成本項目的列示。利潤表中的“營業(yè)成本”項目應該根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”兩個科目的有關發(fā)生額分析填列。本題中，“主營業(yè)務成本”的金額為30000000元，“其他業(yè)務成本”的金額為800000元，所以“營業(yè)成本”的金額為30800000元。2015年4月退回2014年12月銷售的產(chǎn)品應直接沖減2015年的收入、成本。故選B。

　　13

　　[單選題] 2*12年6月30日，A產(chǎn)品的成本為100 000元，已計提存貨跌價準備20 000元，A的預計可變現(xiàn)凈值為125 000元，應轉回的存貨跌價準備為(　)元。

　　A.

　　15 000

　　B.

　　10 000

　　C.

　　20 000

　　D.

　　25 000

　　參考答案：C　　參考解析：　　存貨跌價準備應在原計提金額限額內(nèi)轉回。

　　14

　　[判斷題] 長期股權投資采用權益法核算，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入資本公積。(　　)

　　參考答案：錯　　參考解析：

　　長期股權投資采用權益法核算，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入營業(yè)外收入。長期股權投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本。

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